Пришли документы от покупателя на возврат части товаров в октябре 2018г. Накладная на возврат оформлена ноябрем 2017г. Ошибка для нас существенна, организация не использует упрощенные способы ведения бухучета. Скажите, пожалуйста, как отразить данный возврат и в какой строке отразить в Декларации по налогу на прибыль?
Для корректного оформления документов прошлого года в 1С необходимо понять, как указанная ошибка должна быть скорректирована в бухгалтерском и налоговом учете.
Нормативное регулирование
Бухгалтерский учет
В соответствии с ПБУ 22/2010 ошибка может быть исправлена различными способами, в зависимости от:
- ее существенности (критерии определяются учетной политикой в соответствии с п. 3 ПБУ 22/2010);
- периода обнаружения ошибки;
- утверждена ли бухгалтерская отчетность учредителями;
- вправе ли организация применять упрощенные способы ведения бухгалтерского учета, включая упрощенную бухгалтерскую (финансовую) отчетность.
Из вопроса следует, что бухгалтерская отчетность утверждена, так как документы получены в октябре 2018, а бухгалтерская (финансовая) отчетность должна быть утверждена не позднее:
- 30 апреля — для ООО (пп. 6 п. 2 ст. 33, ст. 34 Федерального закона от 08.02.1998 N 14-ФЗ);
- 30 июня — для АО (п. 1 ст. 47, пп. 11 п. 1 ст. 48 Федерального закона от 26.12.1995 N 208-ФЗ).
Если ошибка является существенной, и организация не ведет упрощенный бухгалтерский учет, ошибка исправляется в периоде обнаружения (по рассматриваемой ситуации — в октябре 2018) по соответствующим счетам бухгалтерского учета в корреспонденции со счетом 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» (п. 9 ПБУ 22/2010).
Подробнее о порядке исправления несущественной ошибки
Налог на прибыль
В целях налога на прибыль необходимо оценить, привела ли ошибка к его излишней уплате. Если в результате исправления ошибки получается налог к возмещению (налог был излишне уплачен), то можно воспользоваться правом ее исправления текущим отчетным периодом (абз. 3 п. 1 ст. 54 НК РФ).
Получите понятные самоучители 2024 по 1С бесплатно:
В рассматриваемой ситуации, скорее всего, так и будет. В этом случае необходимо в декларации по налогу на прибыль отразить:
- сумму реализации по возвращенному товару — в расходах:
- стр. 400 (401) Приложения N 2 к Листу 02 декларации по налогу на прибыль за 2018 год;
- стоимость возвращенного товара — в доходах:
- стр. 101 Приложения N 1 к Листу 02.
НДС
Если покупатель — плательщик НДС, он должен выставить счет-фактуру на стоимость возвращаемого товара. По этому счету-фактуре продавец имеет право принять НДС к вычету (п. 5 ст. 171 НК РФ).
Так как счет-фактура от покупателя поступил только в следующем году, принять НДС к вычету в IV квартале 2018 года не получится: переносить на 3 года можно только вычет, предоставляемый в соответствии с п. 2 ст. 171 НК РФ, а вычет по возврату товаров предоставляется на основании п. 5 ст. 171 НК РФ (Письмо Минфина РФ от 17.10.2017 N 03-07-11/67480). Чтобы получить вычет по НДС по прошлогоднему счету-фактуре, необходимо подать уточненную декларацию за IV квартал 2017 года.
Учет в 1С (актуально до 01.01.2019)
С 01.01.2019 возврат товаров оформляйте документом Возврат товаров от покупателя.
Узнать подробнее Оформление возврата покупателю с 01.01.2019
26 октября 2018 г. пришли документы от покупателя на возврат части товаров.
Накладная на возврат товаров от 09 октября 2017 г.:
- Стол овальный DEDT-4280-MPC GR MINDY — 10 шт. по цене 35 400 руб. (в т. ч. НДС 18%).
Возврат от покупателя товаров, принятых на учет, оформите документом Возврат товаров от покупателя в разделе Продажи — Продажи — Возвраты покупателей или на основании документа Реализация (акт, накладная).
В документе указывается:
- Документ отгрузки — партия возвращаемых товаров;
- Счет доходов — 84.01 «Прибыль, подлежащая распределению»;
- Счет расходов — 84.02 «Убыток, подлежащий покрытию»;
- Счет НДС — 84.02 «Убыток, подлежащий покрытию».
Проводки по документу
Для того чтобы в НУ исправить ошибку в прошлом периоде, т. е. в IV квартале, необходимо:
- установить флажок Ручная корректировка;
- на вкладке Бухгалтерский и налоговый учет:
- удалить суммы по налоговому учету в графах Сумма НУ Дт и Сумма НУ Кт из проводок:
- Дт 84.02 Кт 41.01 storno;
- Дт 62.01 Кт 84.01 storno;
- добавить проводки только по налоговому учету:
- Дт 41.01 Кт 91.01 на сумму себестоимости возвращенных товаров;
- Дт 91.02 Кт 62.01 на сумму выручки.
- удалить суммы по налоговому учету в графах Сумма НУ Дт и Сумма НУ Кт из проводок:
Статья доходов и расходов по счетам 91.01 и 91.02 должна иметь Вид статьи Прибыль (убыток) прошлых лет.
Документ формирует проводки по НУ:
- Дт 41.01 Кт 91.01 — доходы прошлых периодов в размере себестоимости возвращенных товаров;
- Дт 91.02 Кт 62.01 — расходы прошлых периодов в размере выручки с возвращенных товаров.
Декларация по налогу на прибыль
В декларации по налогу на прибыль забытый возврат от покупателя отражается:
- в Листе 02 Приложение N 1 стр. 101 — стоимость возвращенного товара; PDF
- вручную в Листе 02 Приложение N 2: PDF
- стр. 400 — сумма реализации возвращенного товара,
- в т.ч. за 2017, т. е. за корректируемый год;
- стр. 401 — сумма реализации возвращенного товара.
- стр. 400 — сумма реализации возвращенного товара,
Сумму, указанную по стр. 400 (401) Приложения N 2 к Листу 02, необходимо вычесть из стр. 300 (301) Приложения N 2 к Листу 02, т. к. автоматически эта сумма попадает именно в эту строку.
Регистрация «забытого» СФ на возврат от покупателя
Для того чтобы зарегистрировать счет-фактуру на возврат от покупателя, необходимо указать ее номер и дату внизу формы документа Возврат товаров от покупателя.
Документ Счет-фактура полученный автоматически заполняется данными документа Поступление (акт, накладная).
- Код вида операции — 01 «Получение товаров, работ, услуг».
В документе необходимо снять флажок Отразить вычет НДС в книге покупок датой получения. Вычет НДС по забытому возврату оформляется через документ Формирование записей книги покупок, т. к. должен попасть в дополнительный лист книги покупок.
Вычет НДС по забытому возврату от покупателя
Принятие НДС к вычету по возврату от покупателя в прошлых периодах оформляется документом Формирование записей книги покупок в разделе Операции — Закрытие периода — Регламентные операции НДС. Для автоматического заполнения вкладки Приобретенные ценности необходимо воспользоваться кнопкой Заполнить.
Чтобы забытый счет-фактура попал в дополнительный лист Книги покупок, на вкладке Приобретенные ценности вручную укажите:
- флажок Запись доп. листа;
- Корректируемый период — последний день корректируемого периода.
Проводки по документу
Документ формирует проводки:
- Дт 68.02 Кт 19.01 — принятие НДС к вычету по возврату товаров от покупателя.
Отчет Книга покупок можно сформировать из раздела Отчеты – НДС – Книга покупок. PDF
Представление уточненной Декларации по НДС за IV кв. в ИФНС
При исправлении ошибки (забытый счет-фактура) по НДС необходимо предоставить уточненную декларацию за период возникновения ошибки.
В ее титульном листе проставьте:
- Номер корректировки — 1: номер уточненной декларации по порядку.
- Налоговый (отчетный) период (код) – 24 «IV квартал»: числовой код периода, за который представляется уточненная декларация.
В Разделе 3 стр. 120 «Сумма НДС, подлежащая вычету»: PDF
- сумма НДС, принятая к вычету.
В Разделе 8 Приложение N 1«Сведения из доп. листов книги покупок»:
- с плюсом — забытый счет-фактура, код вида операции «01».
См. также:
Подписывайтесь на наши YouTube
и Telegram чтобы не
пропустить
важные изменения 1С и законодательства
Помогла статья?
Получите еще секретный бонус и полный доступ к справочной системе БухЭксперт8 на 8 дней бесплатно
Обратите внимание!
В комментариях наши эксперты не отвечают на вопросы по программам 1С и законодательству.
Задать вопрос нашим специалистам можно в Личном кабинете