Акт на прошлогодние услуги составлен в 2019 году — какая ставка НДС?

Минфин рассмотрел ситуацию, когда фактическое оказание услуг произошло в конце 2018 года, а акт приемки этих услуг и счет-фактура датируются началом 2019 года (Письмо от 11.02.2019 N 03-07-11/8013). Какую ставку НДС применять — прошлогоднюю или текущую?

Минфин отвечает — 18% и вот почему. Моментом определения базы по НДС при оказании услуг считается или дата получения аванса, или дата оказания услуг (п. 1 ст. 167 НК РФ): что из этих событий произошло раньше, такую дату и нужно брать. При этом несмотря на то, что в 2018 году акт приемки услуг не был подписан, однако услуги в том периоде были оказаны исполнителем и потреблены заказчиком.

Таким образом, ставка НДС определяется периодом, в котором услуги были оказаны, то есть 2018 годом. Соответственно, ставка НДС должна быть та, которая действовала в 2018 году, — 18%.

Однако, чтобы контролеры могли убедиться в том, что оказание услуг действительно произошло в 2018 году, у вас должны быть подтверждающие первичные документы. В частности, в ситуации, которую разобрал Минфин, речь шла о наличии у фирмы путевых листов при оказании транспортных услуг, отчетов по консультационным и юридическим услугам.

См. также:

• Ошибка: завышена сумма затрат при приобретении услуг. Исправления по НДС
• Ставка 18% в счете-фактуре 2019 года — ошибка или нет?
• Как оформить в 1С услуги по передаче неисключительных прав, чтобы автоматически заполнился Раздел 7?

Помогла статья?

Получите еще секретный бонус и полный доступ к справочной системе БухЭксперт8 на 8 дней бесплатно

E-mail

Пароль будет выслан на указанный email