ЗП умершего сотрудника

1. Здравствуйте!
   По регламенту нашего ресурса мы не отвечаем на вопросы по законодательству.

   Наша задача – показать, как применять возможности программы 1С для ведения учета. Вы можете учесть мое мнение по данному вопросу.
   Изучила нормативные документы и существующие разъяснения по Вашему вопросу.
   Страховыми взносами облагаются выплаты начисленные до даты смерти, это подтверждает письмо Минфина России от 05.07.2023 N 03-15-05/62648:

   «При этом выплаты, начисленные до даты смерти работника, т.е. когда он являлся застрахованным лицом по обязательному социальному страхованию, признаются объектом обложения страховыми взносами как выплаты в рамках трудовых отношений независимо от даты выплаты указанных сумм»

   То есть, если аванс начислен до даты смерти, он облагается страховыми взносами, если после даты смерти, то не облагается.

   Оказалось, что единого подхода и четких рекомендаций по вопросу исчисления и удержания НДФЛ в случае перечисления аванса на карту сотрудника после даты его смерти нет.
   Существуют следующие варианты:
   1.Вариант При выплате денежных средств членам семьи умершего сотрудника удерживать НДФЛ не нужно. Эта рекомендация содержится в письме Минфина России от 22.01.2020 N 03-04-05/3420:

   «Таким образом, у организации-работодателя не возникает обязанности налогового агента по удержанию налога на доходы физических лиц с денежных средств, начисленных умершему работнику, а также с указанных сумм при их выплате в установленном порядке членам его семьи».

   Однако, формально в Вашем случае речь идет о выплате денежных средств на карту самого сотрудника, которые были начислены ему еще при жизни (сотрудник умер 18.10.23г., а аванс мог быть начислен до даты его смерти за период работы с 01 по 15 октября). При таком подходе можно считать, что исчисление и удержание НДФЛ при выплате 20.10.2023г. является обоснованным.
   2.Вариант По факту сотрудник все же не является получателем денежных средств, которые были перечислены после даты смерти на его карту, так как получать и распоряжаться этими средствами будут наследники. В этом случае НДФЛ не должен был исчисляться и удерживаться. Поэтому возникает излишне удержанный НДФЛ. Однако, оформить возврат и вернуть его наследникам нельзя согласно рекомендаций озвученных в письме Минфина России от 07.03.2013 N 03-04-06/7028, т.к. заявление на возврат не могут писать наследники, а должен писать только сам налогоплательщик (а он умер) и такой излишне удержанный НДФЛ даже если его показать, так и останется излишне удержанным.
   3.Вариант НДФЛ все же считается излишне удержанным. Но возможно, рекомендации, изложенные в письме Минфина России от 07.03.2013 N 03-04-06/7028 устарели и вернуть наследникам излишне удержанный НДФЛ можно, если они обратятся с заявлением к налоговому агенту. Такая позиция озвучена экспертом службы правового консалтинга ГАРАНТ в 2022 году.

   Так как по вопросу исчисления и удержания НДФЛ в Вашем случае существуют противоположные мнения, то порядок действий лучше уточнить у налоговиков в своей межрайонной ИФНС.
   После того как ИФНС объяснит, как правильно действовать, пишите поможем реализовать в ЗУП.
   Так же Вам может быть интересна статья:
   Выплаты умершему сотруднику и обложение их НДФЛ и взносами

2. Так а можно же просто пересчитать НДФЛ с аванса (обнулить) и не делать никаких возвратов НДФЛ. Начислить выплаты, которые причитаются родственникам умершего, в итоговом расч.листке НДФЛ будет 0, соответственно, заявление на возврат излишне уплаченного НДФЛ писать не нужно. В 6-НДФЛ годовом подадим правильные цифры, они перекроют уведомление поданное, на ЕНС деньги вернутся. Или так нельзя?

3. И допустим, что страховыми взносами нужно обложить ЗП за первую половину месяца, то по логике и НДФЛ тоже, чтобы лишних отклонений не было от РСВ (это просто мои рассуждения, т.к. нигде чётко не сказано, что делать в нашем случае, даже в ИФНС сказали, что затрудняются ответить, посмотрят, почитают, потом буду снова перезванивать).

4. Здравствуйте!
   Марина сможет Вам ответить завтра. Если Ваш вопрос не ждет этого времени, пожалуйста напишите. Мы назначим другого куратора.
   Благодарю за понимание.

5. Добрый день. Хорошо, можно и завтра.

   1

6. Здравствуйте!
   Спасибо за ожидание!
   Можно рассмотреть варианты, когда НДФЛ с аванса не начисляется и не удерживается или наоборот, когда НДФЛ и страховые взносы начисляются на сумму аванса.
   Но сначала давайте дождемся ответа ИФНС и будем разбирать решение согласно тех рекомендаций, которые дадут налоговики.
   Просто мы можем сейчас углубиться в обсуждение одного из вариантов, а потом окажется, что ИФНС дает совсем другие рекомендации.

7. Здравствуйте!

   Уточните пожалуйста, Вам удалось получить ответ от ИФНС и разобраться в вопросе?
   По истечении отведенного времени, если от Вас не поступает сообщений вопрос закрывается.
   Если у Вас остались вопросы, Вы можете задать их в Комментариях в течение трех рабочих дней после перехода вопроса в статус «На закрытие». После этого обращение будет закрыто.
   Если требуется дополнительное время, то вопрос можно оставить в работе дольше.

8. Нет. ИФНС ничего не сказали толком, видимо они сами не знают. С аванса всё-таки НДФЛ удержали и взносы начислили. Делали по статье бухэксперта. В базе всё отразилось корректно. Спасибо.

9. Пожалуйста!

Комментарии закрыты.