Добрый день!
Ситуация:
В августе 2025 года организация сменила юридический адрес и, соответственно, ОКТМО. В ноябре 2025 года был произведен перерасчет премий за период с апреля по август. В бухгалтерском учете эти суммы были отражены «задним числом» (в прошлых периодах) и включены в отчетность за полугодие и 9 месяцев. Однако фактическая выплата премий состоялась в 4 квартале уже по новому ОКТМО.
Вопрос:
1. Как корректно отразить данные перерасчеты в отчетности, чтобы избежать расхождений между начислениями (старое ОКТМО) и выплатами (новое ОКТМО)?
2. В какой момент у организации возникает обязанность налогового агента по НДФЛ в данной ситуации: в момент начисления (прошлые периоды) или в момент фактической выплаты (4 квартал)?
Макс
ВКонтакте
Для отправки комментария вам необходимо авторизоваться.
Здравствуйте!
Спасибо за вопрос🙏 Прошу немного времени для подготовки ответа. Я подготовлю ответ завтра. Благодарю за понимание ❤️
Добрый день!
Для целей НДФЛ определяющее значение имеет не период, за который выполнен перерасчет премий, а дата фактического получения дохода сотрудником.
Если перерасчет премий за апрель–август 2025 года был выполнен в ноябре, а выплата произведена уже после смены юридического адреса организации, то обязанности налогового агента возникают именно на дату выплаты дохода. На эту дату необходимо исчислить, удержать и перечислить НДФЛ.
Соответственно, в отчетности по НДФЛ доход и налог будут отражаться по новому ОКТМО, действующему на дату удержания и перечисления налога. То обстоятельство, что в бухгалтерском учете перерасчет был отражен «задним числом», не влияет на порядок исчисления и уплаты НДФЛ.
Подробный порядок действий при изменении регистрационных данных организации и особенности формирования отчетности рассмотрены в нашей статье Смена адреса, закрытие «обособки» и реорганизация ИФНС — что с 6-НДФЛ и РСВ.
Что касается Расчета по страховым взносам, то если перерасчет выполнен в ноябре 2025 года, то в ЗУП суммы доначислений и исчисленные по ним страховые взносы будут отражены в отчетности в ноябре. Если же необходимо отразить эти суммы в РСВ за прошлые периоды (апрель–август), рекомендую воспользоваться рекомендациями из нашей статьи Как в ЗУП 3.1 отразить доначисление дохода и взносов в прошлом периоде.
Если вопрос относится к порядку отражения корректировок в бухгалтерском учете и бухгалтерской отчетности, рекомендую обратиться к специалистам по бухгалтерскому учету, поскольку данные вопросы выходят за рамки консультаций по работе программы ЗУП.
Если после ознакомления с рекомендациями останутся вопросы или потребуется помощь с отражением этой ситуации в ЗУП, пожалуйста, напишите. Буду рада помочь!
Перерасчет был выполнен таким образом, что как я понимаю, были открыты, закрытые периоды и в них прошлыми датами, заведена премия и произведен пересчет зп. Прикрепляю скрин из подробного анализа. Я правильно понимаю, что доход и НДФЛ с него, нужно перенести Операцией учета НДФЛ, в закрытом ОКТМО сделать той же операцией сторно?
Если в результате отражения перерасчета доход и НДФЛ оказались учтены по старому ОКТМО, а выплата была произведена уже после смены юридического адреса, то одним из возможных вариантов корректировки может быть использование документа Операция учета НДФЛ для сторнирования ошибочно отраженного дохода и его переноса на дату фактической выплаты. Это позволит избежать расхождений между начислениями (старое ОКТМО) и выплатами (новое ОКТМО).
Однако по приложенному скриншоту невозможно однозначно определить, как именно отражен учет НДФЛ в 2025 году, поэтому рекомендовать такой способ корректировки преждевременно.
Чтобы я могла более подробно проанализировать ситуацию, приложите, пожалуйста:
После анализа этих данных можно будет определить, требуется ли корректировка с помощью документа Операция учета НДФЛ или в данном случае следует использовать другой вариант.