Добрый день! Сотрудник числился пропавшим без вести с 15.08.2023 г. Отдел кадров отправил его в очередной отпуск, отпускные начислены и выплачены 31.08.2023 г. В сентябре получено свидетельство о смерти, где установлена дата смерти 15.08.2023 г. Трудовой договор прекращает свое действие со дня смерти. Нужен ли приказ об отмене приказа о предоставлении ранее выданного отпуска, по которому уже произведен расчет? Если да, то как пошагово это оформить в 1С ЗУП?
Зарплата и управление персоналом, редакция 3.1 (3.1.27.51)
Здравствуйте!
По регламенту нашего ресурса мы не отвечаем на вопросы по законодательству.
Наша задача – показать, как применять возможности программы 1С для ведения учета. Вы можете учесть мое мнение по данному вопросу.
Дело в том, что с выплат, причитающихся работнику на день смерти, нельзя удерживать излишне выплаченные отпускные за неотработанные дни отпуска (ч. 2 ст. 137 ТК РФ).
При этом согласно статьи 141 ТК РФ: «Заработная плата, не полученная ко дню смерти работника, выдается членам его семьи или лицу, находившемуся на иждивении умершего на день его смерти.»
По моему мнению не нужно отменять документ отпуск. Сотрудник мог написать заявление на отпуск до 15.08.23, который Вы оплатили 31.08.2023. В этом случае, если сотрудник имел право на эти дни отпуска, то ему или его родственникам при увольнении в связи со смертью все равно нужно было бы выплачивать компенсацию за неиспользованные дни отпуска. Если же отпуск был предоставлен авансом, удерживать за эти дни нельзя (ч. 2 ст. 137 ТК РФ).
Также если отпуск предоставлялся авансом могут появиться нюансы отражения такого отпуска в ЗУП: Увольнение в связи со смертью во время отпуска.
В отпуск сотрудник сходил не авансом, приказ от 09.08.2023, но выплачен 31.08.2023, с него удержан НДФЛ, рассчитаны страховые взносы. Я правильно понимаю, что если сотруднику было начислены отпускные до даты его смерти, но не выплачены, то корректировать НДФЛ и облагаемую базу по страховым взносам по такому отпуску не нужно?
Здравствуйте!
По поводу страховых взносов есть разъяснение согласно письма Минфина России от 05.07.2023 N 03-15-05/62648: «При этом выплаты, начисленные до даты смерти работника, т.е. когда он являлся застрахованным лицом по обязательному социальному страхованию, признаются объектом обложения страховыми взносами как выплаты в рамках трудовых отношений независимо от даты выплаты указанных сумм после его смерти членам его семьи или лицам, находившимся на иждивении указанного работника на день его смерти».
По вопросу НДФЛ в письме Минфина России от 06.09.2022 N 03-04-05/86450 есть такое разъяснение: «Таким образом, у организации-работодателя не возникает обязанности налогового агента по удержанию налога на доходы физических лиц с денежных средств, начисленных умершему работнику, а также с указанных сумм при их выплате в установленном порядке членам его семьи». Т.е., можно понимать так, что при выплате членам семьи сумм, начисленных умершему работнику обязанности налогового агента по удержанию НДФЛ не возникают. Но в Вашем случае имеет место выплата на счет самого работника — в этом случае можно понять, что обязанности налогового агента удержанию НДФЛ сохраняются.
У нас есть статья по похожему вопросу, но там рассматривается ситуация, когда премия начислена умершему сотруднику до даты смерти, но не выплачена:
Выплаты умершему сотруднику и обложение их НДФЛ и взносами