Организация МСП. Поведение программы.

1. Добрый день!

   В ЗУП расчет идет по все расчётной базе взносов. Виды начислений распределяются в базе пропорционально. С требованием включать в расчет до МРОТ только зарплату не сталкивалась. Да и требование такое не до конца понятно. Под этим понимается, что взносы с таких сумм будут считаться всегда по полному тарифу?

   Хотелось бы разобрать на примере:

   Сотруднику начислены: Оклад 10 000, Надбавка 5 000, Питание 2 000

   В ЗУП база до МРОТ будет  12792, из них: Оклад 7 524,71 Надбавка 3 762,35 Питание 1504,94.

   Взносы будут рассчитаны 12792*30% + (17000-12792*15%)=3837,6+604,2=4441,8 руб.

   Аудитор предлагает провести расчёт так: 12792*30% +2000*30% +(17 000 — 2 000 — 12 792)*15%?

   Т.е. база по основному тарифу по мнению аудитора должна быть больше МРОТ = 14792. Я правильно поняла?

2. Нарушение №1.
   Описание нарушения. С 1 января 2021 года организациям и ИП из реестра МСП бессрочно продлили право на пониженные тарифы страховых взносов (пп. 17 п. 1 ст. 427 НК РФ) по Федеральному закону №102-ФЗ от 01.04.2020г.:
   • 10% — на пенсионное страхование;
   • 0% — на соцстрахование;
   • 5% — на медстрахование.
   Льготные ставки применяют к ежемесячным выплатам, превышающим федеральный МРОТ по каждому застрахованному.
   На выплаты, равные МРОТ, начисление страховых взносов проводится в общем порядке.
   При формировании анализа взносов в фонды и исчислении налоговых баз общество принимало в МРОТ все выплаты работникам.
   В соответствии со ст. 129 ТК РФ заработная плата (оплата труда работника) имеет три составляющие:
   — вознаграждение за труд в зависимости от квалификации работника, сложности, количества, качества и условий выполняемой им работы;
   — компенсационные выплаты (доплаты и надбавки за работу в условиях, отклоняющихся от нормальных, работу в особых климатических условиях и др.);
   — стимулирующие выплаты (доплаты и надбавки стимулирующего характера, премии и иные поощрительные выплаты), действуют общие тарифы.
   В то же время необходимо учесть, что согласно позиции ВАС РФ, изложенной в Определении от 27.12.2017 № 310-КГ17-19622, не учитываются в зарплате премии к праздникам и юбилейным датам. Как отметил Верховный суд, такие выплаты носят не стимулирующий, а социальный характер, не являются элементом оплаты труда, не обусловлены квалификацией работников, сложностью, качеством, количеством и условиями выполнения работы.
   Таким образом, при формировании выплат МРОТ не должны учитываться суммы натурального дохода, стоимости питания, компенсация стоимости медицинского обследования, надбавка за стаж работы на предприятии. Эти выплаты учитываются для льготных тарифов.
   Рекомендуем внести изменения в программу 1С для правильного формирования выплат МРОТ и правильного начисления взносов. После пересчета взносов рекомендуем внести изменения в бухгалтерский и налоговый учет.

   1. Здравствуйте! Честно скажу, что после прочтения определения еще больше запуталась…
      Льготные ставки применяют к ежемесячным выплатам, превышающим федеральный МРОТ по каждому застрахованному.
      На выплаты, равные МРОТ, начисление страховых взносов проводится в общем порядке.
      …
      … при формировании выплат МРОТ не должны учитываться суммы натурального дохода, стоимости питания, компенсация стоимости медицинского обследования, надбавка за стаж работы на предприятии. Эти выплаты учитываются для льготных тарифов.
      
      Предлагается облагать такие выплаты всегда по 10%? Это еще более спорная позиция, ведь это не в пользу государства.

      Сразу скажу, что в ЗУП не предусмотрено никакой настройки для расчета. Алгоритм заложен в коде программы, привязан к выбранному тарифу.

3. Добрый день. Окончательные претензии аудитора. Как по ним перенастроить программу 1С ЗУП и 1С БП под требования?

   1. Здравствуйте! Уже написала выше, что изменения в ЗУП внести нельзя, этот механизм не настраивается.
      Вам можно обратиться на линию технической поддержки 1С по адресу: v8@1c.ru, приложив это описание. Мы тут помочь Вам бессильны.

      Но, по моему мнению подход к расчету взносов, который рекомендуют Вам аудиторы — не совсем корректен. Я выскажу свое мнение на этот счет.
      Возьмем к примеру «нарушение 2». По мнению аудитора, все 26 000 материальной помощи следует обложить по ставке 10%. И включение этой мат. помощи в выплаты «до МРОТ» не допустимо.

      Но давайте рассмотрим пример: Сотрудник болел и отработал неполный месяц, зарплату получил всего 8 000 руб. И материальную помочь 26 000 руб. По мнению аудитора, мы должны на 8 000 руб. начислить взносы по ставке 22%, а на 26 000 руб. по ставке 10%.
      С таким расчетом у вас отчет РСВ не пройдет проверку контрольных соотношений.

      Но у нас есть КС 1.197: «Раздел 3, подраздел 3.2.1. Проверка КС 1.197
      Если в подр.3.2.1 Р.3 по физическому лицу (совокупности показателей СНИЛС + ФИО) стр.130 = МС, то по стр.130 = НР стр.150 = МРОТ по каждому значению стр.120.

      Если простым человеческим языком, то: если у сотрудника в подразделе 3.21. есть тариф МС, то в строке по тарифу НР сумма должна быть = МРОТ (Именно четко равна).

      В приведенном мной примере нужно распределить сумму материальной помощи и начислить с суммы МРОТ по 22», а с оставшейся суммы — уже по 10%.

      А можно увидеть Карточку учета взносов Иванова (по нарушению 3), проанализировать, что там с превышением?

4. Добрый день. Карточка Иванова.

   1. Добрый день!
      На мой взгляд в карточке все верно. У Иванова есть необлагаемые суммы, и они «сидят» в основном тарифе. При этом налоговая база по основному тарифу во всех месяцах равна МРОТ и это корректно. Считаю, что взносы рассчитаны верно.

      Опять же из определения аудитора не совем понятно, что же они хотят.
      Цитата:
      налоговая база по Иванову И.В. определена в сумме 102336,0руб., а сумма 51168,0руб. указана как превышение предельной базы. И начислен взнос в сумме 2967,74руб.

      102 336,00 — это сумма базы взносов в ФСС, которая определилась еще в Августе. Было достигнуто превышение и далее сумма базы уже не менялась.
      Как эта определилась: МРОТ *8 месяцев = 12792*8=102 336.

      А сумма 51168 указана в Декабре как база с превышения. Это сумма за месяцы, которые уже были после превышения 51 168,00 = 12792*4.

      К БЛ эти суммы по сути вообще не имеют никакого отношения. Не было бы БЛ, в карточке были бы те же самые суммы в этих полях. Это база взносов. Просто с Сентября база по ФСС превысила предел и взносы не начисляются.

      Может аудиторов смутило, что БЛ проходит в разделе «до МРОТ»? Сумма 7 302,75 в ноябре села в раздел по 22%. Теоретически ее можно было бы «посадить» в раздел по 10%.
      В ЗУП все необлагаемые суммы садятся в раздел по основному тарифу. На моем опыте вопросов у проверяющих это не вызывает. Опять же: пишите в техподдержку

      Но:
      1.Это не влияет на расчет взносов
      2.Если у сотрудника не будет сумм начислений свыше МРОТ, то заполнение в этом месяц блока по пониженному тарифу — очень спорный вопрос. (Пример приводила в предыдущем ответе, сюда это тоже относится).
      3. В определении аудитор расписал суммы, которые от БЛ не зависят, что очень странно.
      4. Аудитор расписал в определении, что в расчет взносов ошибка. Я с этим не согласна.
      Таким образом, недоначислен взнос в сумме 1483,88руб. (12792руб.*12мес.=153504руб.*2,9%=4451,62руб. -2967,74руб.).
      Т.е. по мнению аудитора считать взносы в ФСС следует за все 12 месяцев. На каком основании? В сотрудника в Августе сумма начислений превысила 966 000. Облагаемых начислений, т.е. не считая БЛ.
      Превышение предельной базы возникает не за счет выплат по МРОТ, а за счет дополнительных стимулирующих выплат и учитывается под льготный тариф.

      Превышение предельной базы возникает не за счет выплат по МРОТ, а за счет дополнительных стимулирующих выплат и учитывается под льготный тариф.
      Чем обоснован такой вывод аудитора? Я не сталкивалась с такой позицией. Превышение определяется общей суммой облагаемых выплат. Может быть Вам обратиться к ФСС по этому вопросу? Или проконсультировать с еще одним аудитором?

      Я не аудитор. Могу только высказать свое мнение по данному вопросу.

Комментарии закрыты.