Исчисленный, удержанный НДФЛ

Вопрос задал Анастасия К.

Ответственный за ответ: Данилина Галина (★9.40/10)

Добрый день!
Как отражать заработную плату за январь 2023 г. , если аванс за январь 2023 г. был перечислен в январе 2023 г., а окончательный расчет в феврале 2023 г.
Нужно ли уменьшать сумму удержанного НДФЛ на 31.01.2023 г. с заработной платы за январь 2023 г., которую выплатили в феврале 2023 г. ( то есть по факту удержали НДФЛ в феврале 2023 г.)?

Обсуждение (1)

  1. Здравствуйте!

    Одно из главных «зарплатных» новшеств, вступивших в силу с января 2023 года, связано с расчетами по НДФЛ. Оно звучит так: правило, согласно которому датой получения дохода в виде оплаты труда считался последний день месяца, больше не действует (п. 2 ст. 223 НК РФ отменен). Отсюда следуют три важных вывода:

    1. С января дата получения дохода в виде зарплаты определяется в общем порядке: в момент выплаты денег, в том числе перевода их на банковскую карту (подп. 1 п. 1 ст. 226 НК РФ). А поскольку зарплата выдается не реже двух раз в месяц (ст. 136 ТК РФ), то и доход теперь определяется, как минимум, два раза в месяц.
    2. Каждая выплата — это доход того месяца, в котором сотрудник получил деньги. Например, зарплата за первую часть января (часто ее называют авансом) выдана 25 января, а зарплата за вторую часть января — 10 февраля. Тогда аванс — это доходы января, а зарплата за вторую часть месяца — доходы февраля (хотя в обоих случаях речь идет о начислениях за январь).
    3. Так как налоговый агент должен исчислить НДФЛ «на дату фактического получения дохода» (п. 3 ст. 226 НК РФ), в 2023 году налог на доходы исчисляется при каждой выплате. А именно: при выдаче аванса и при выдаче зарплаты за вторую часть месяца.

    Обратите внимание на нашу статью Аванс по заработной плате в 2023 году — как правильно рассчитать и удержать НДФЛ в ЗУП 3.1

Добавить комментарий