Дневная ставка за время нахождения в пути от места расположения организации (пункта сбора) к месту работы и обратно

Вопрос задал Олеся И.

Ответственный за ответ: Антошкина Оксана (★9.86/10)

Работникам, осуществляющим работы вахтовым методом производится оплата дней, проведенных в пути от места расположения работодателя (места сбора) до места проведения работ и обратно.
Являются ли эти выплаты компенсационными для целей исчисления страховых взносов и учитываются ли они при исчислении среднего заработка? Необходима актуальная редакция. В примерах облагается, но есть мнение:
Дневная ставка за время нахождения в пути от места расположения организации (пункта сбора) к месту работы и обратно (в том числе за дни задержки в пути по метеорологическим условиям или по вине транспортных организаций) также является компенсационной выплатой. Такая выплата не подлежит обложению НДФЛ и страховыми взносами в пределах норм из части 8 статьи 302 ТК (абз. 12 п. 1 ст. 217, абз. 10 подп. 2 п. 1 ст. 422 НК, подп. 2 п. 1 ст. 20.2 Закона от 24.07.1998 № 125-ФЗ, письма ФНС от 06.06.2019 № БС-3-11/5545, Минфина от 06.08.2012 № 03-04-06/6-219, ФСС от 14.04.2015 № 02-09-11/06-5250). Спасибо.

Все комментарии (5)

  1. Здравствуйте!
    По регламенту нашего ресурса мы не отвечаем на вопросы по законодательству.

    Наша задача – показать, как применять возможности программы 1С для ведения учета. Вы можете учесть мое мнение по данному вопросу.

    Порядок обложения оплаты дней в пути НДФЛ и взносами тоже долгое время оказался спорным. До 2012 года было опубликовано несколько писем Минфина с разъяснениями, что такую оплату можно не включать в базу по НДФЛ и взносам.

    Однако Решение Верховного Суда РФ от 25.01.2012 N ГКПИ11-2083 привело к смене позиции контролирующих органов. В решении сказано, что оплата времени нахождения в пути – это все же оплата за период, когда работник не выполняет свои обязанности, а не компенсация.

    Более того, расходов в период нахождения в пути работник не несет. Взамен суточных ему выплачивается другое начисление – вахтовая надбавка. Поэтому оплату дней в пути нельзя отнести к компенсациям в смысле ст. 16 ТК РФ. Она является гарантией сохранения заработка сотрудника, по аналогии с оплатой по среднему за время отсутствия по уважительным причинам.

    Как дополнительный аргумент обложения оплаты дней в пути НДФЛ и взносами – в НК РФ она закреплена в перечне расходов на оплату труда (п. 17 ст. 255 НК РФ). А компенсационные выплаты обычно признаются в качестве прочих расходов (ст. 264 НК РФ).

    Также прикладываю ссылку на нашу публикацию ОПЛАТА ДНЕЙ В ПУТИ ВАХТОВИКАМ

  2. Оксана, спасибо. Недавно прослушали видео лекцию и лектор указал на то, что не нужно облагать дни в пути страховыми взносами. Решили проконсультироваться с Вами как методологами.

  3. Здравствуйте, Олеся!

    По регламенту нашего ресурса мы не отвечаем на вопросы по законодательству.

    Наша задача – показать, как применять возможности программы 1С для ведения учета. Вы можете учесть мое мнение по данному вопросу.

    Есть конечно и такое мнение, что данная выплата относится к статье 302 ТК, а в ней речь о компенсационных выплатах.

    За каждый день нахождения в пути от места нахождения работодателя (пункта сбора) до места выполнения работы и обратно, предусмотренные графиком работы на вахте, а также за дни задержки в пути по метеорологическим условиям или вине транспортных организаций работнику выплачивается дневная тарифная ставка, часть оклада (должностного оклада) за день работы (дневная ставка).

    Если все выплаты в пределах размера и в порядке, предусмотренных этой статьей, то не облагаются.
    Но я придерживаюсь, той позиции, которая указала в первом комментарии.

    Так как по этому вопросу есть спорный момент, то лучше обратиться в налоговую по местонахождения организации и в письменной форме задать данный вопрос.

  4. Оксана, спасибо за рекомендации.

  5. Олеся, благодарю за обратную связь!
    Обращайтесь, пожалуйста 🙂

Комментарии закрыты.