Заполнение Листа 05.1 в декларации по налогу на прибыли при майнинге и продаже цифровой валюты

1. Здравствуйте!

   Действительно Приказом ФНС от 03.10.2025 № ЕД-7-3/855@ внесены изменения в форму декларации по налогу на прибыль, порядок ее заполнения.

   Декларация дополнена листом 05.1. Этот лист в состав декларации должны будут включать организации, осуществляющие операции с цифровой валютой (далее – ЦВ), налоговая база по которым определяется отдельно от общей налоговой базы в соответствии с п. 1 ст. 282.3 НК РФ, в том числе организации, осуществляющие майнинг ЦВ. В листе 05.1 отражаются доходы и расходы, полученные в результате майнинга ЦВ, а также операции (доходы, расходы) с ЦВ, полученной иным способом, не связанным с майнингом, в том числе в результате ее приобретения, обмена или по иным гражданско-правовым основаниям.

   Налоговая база по операциям с ЦВ, указанная по строке 550 листа 05.1, должна будет включаться в общую налоговую базу по налогу на прибыль по строке 100 листа 02 декларации.

   При заполнении листа 02 организации, осуществляющие операции с цифровой валютой, в строке «Признак налогоплательщика» указывать код 01, а не код 13, как это было указано в письме ФНС России от 02.10.2024 № ЕД-7-3/830@.

   По теме
   Отчитаться по прибыли за 2025 год нужно по новой форме
   С 2025 года введены правила налогообложения доходов от майнинга (добычи) криптовалют

2. Добрый день. Организация начала вести деятельность, связанную с майнингом с октября 2025г. На ежедневной основе провожу выпуск продукции для учета количества ЦВ, произведенной за день. Так же ежедневно провожу ручную операцию, в которой указываю стоимость ЦВ, полученной за текущий день (стоимость рассчитывается по данным котировок, которые размещены на сайте ФНС)
   При заполнении листа 05.1 налоговой декларации возник вопрос — в строке 105 указываю сумму реализаций за 4кв 2025г, как рассчитать сумму в строке 110? Правильно ли я понимаю, что сумма в строке 110 рассчитывается как разница между с/с из строки 310 декларации по НП и суммой реализаций за 4 квартал?
   Может быть где то есть более подробный расчет показателя строки 110?

3. Алгоритм заполнения описан в разделе XIV(1) Порядка заполнения декларации по налогу на прибыль, утв. Приказом ФНС от 02.10.2024 N ЕД-7-3/830@

   В строке 100 отражается совокупная сумма доходов (выручки) от реализации ЦВ, полученных налогоплательщиком в отчетном (налоговом) периоде.
   Доходы определяются в соответствии с п.2 ст.282.3 НК РФ
   «Доходы в виде цифровой валюты, полученной в результате осуществления майнинга цифровой валюты, определяются исходя из рыночной котировки такой цифровой валюты на дату признания дохода.
   Рыночной котировкой цифровой валюты в целях настоящего Кодекса признается цена закрытия, рассчитываемая иностранным организатором торговли (включая биржу) по сделкам, совершенным через него в течение торгового дня.»

   Сумма, подлежащая отражению в строке 100, включает как фактические доходы от реализации, так и корректировку доходов до минимального значения (при необходимости).
   Детализация таких доходов по источникам происхождения ЦВ и суммам корректировки производится в строках 105, 110, 115, 120 и 125.

   В строке 110 отражается сумма увеличения доходов в случае, если фактическая цена реализации ЦВ, полученной в результате майнинга (отраженной в строке 105), оказалась ниже минимального значения, установленного пунктом 3 статьи 282.3 НК РФ

Комментарии закрыты.