Добрый день !
Пож-та , подскажите есть ли требование о разделении доходов по видам деятельности для целей исчисления налога на прибыль. ИТ-компания в целях определения льгот по соц взносам определяет долю доходов от ИТ-деятельности, оценку мы производим ежеквартально. Возник вопрос , как рассматривать доходы для целей налога на прибыль. т.к помимо доходов которые мы определяем как от ИТ деятельности , у нас присутствуют прочие доходы ( от депозитов , овернайтов, от возмещения расходов по командировкам, доходы от брокерских сделок с ценными бумагами). В декларации по налогу на прибыль , мы все отражаем под кодом 17 . Возможно , мы следуем ошибочным путем. И нам нужно делить доходы по разным ставкам для налога на прибыль. Заводить несколько листов 2 с разными кодами деятельности. Пож-та , поделитесь статьями на эту тему.
С уважением,
Евгения
Макс
RuTube
Здравствуйте!
Требования делить налоговую базу на ИТ-часть и прочую для целей налога на прибыль НК РФ не содержит. Льготная ставка 5% по п. 1.15 ст. 284 НК РФ применяется ко всей налоговой базе ИТ-компании, при выполнении всех условий.
Проценты по банковским вкладам и остаткам на счетах — это внереализационные доходы по пп. 6 п. 2 ст. 250 НК РФ. Они включаются в общую налоговую базу и облагаются по льготной ставке 5% в составе Листа 02 с кодом «17».
Возмещение расходов также квалифицируется как внереализационный доход и включаются в общую базу.
По обращающимся ценным бумагам п. 21 ст. 280 НК РФ прямо устанавливает, что доходы и расходы учитываются в общеустановленном порядке в общей налоговой базе. По необращающимся ценным бумагам п. 22 ст. 280 НК РФ предусматривает формирование отдельной налоговой базы — она отражается в Листе 05 и облагается по общей ставке 25%.
Разделение доходов по видам деятельности предусмотрено НК РФ для отдельных категорий доходов, по которым установлены специальные ставки или самостоятельный порядок формирования налоговой базы. Например, доходы от долевого участия в других организациях, проценты по государственным и муниципальным ценным бумагам, а также по обращающимся корпоративным облигациям, доходы от прибыли контролируемых иностранных компаний и пр.