Возврат средств банком-корреспондентом и доплата НДС

Компания-нерезидент оказала нам услуги по аудиту на территории РФ. У нас возникло обязательство уплатить НДС в качестве агента в размере 20 % от стоимости оказанным услуг.
Стоимость услуг 6025,07 долларов США.
Услуги были оплачены 22.04.2019 в сумме 6025,07 долларов США и в этот же день в бюджет был уплачен НДС в размере 77073,32 руб. по курсу на день выплаты дохода поставщику (1205,02$*63,9602=77073,32 руб.) со статусом плательщика 02 (агент).
24.04.2019 был произведен возврат банком-корреспондентом оплаты поставщику в размере 5975,07 долларов США на наш счет за вычетом комиссии 50 долларов США. Причина возврата – отказ выбранного банка-корреспондента от работы с банком поставщика услуг.
25.04.2019 нами была предпринята вторая попытка оплаты услуг (успешная) в размере 6025,07 долларов США. Из-за разницы курсов на 22 и 25 апреля, возникла необходимость доплаты НДС в соответствии с курсом на день оплаты 25.04.2019 в размере 23 руб. 62 копеек ((63,9798-63,9602)*1205,02$=23,62 руб.) со статусом плательщика 02 (агент).
По факту оплаты (25.04.2019) была зарегистрирована счет-фактура налогового агента от 25.04.2019 с суммой оказанных услуг в рублях на дату оплаты 25.04.2019 : 6025,07 $*63,9798=385482,77 руб., и суммой НДС 77096,55 руб.
По окончании апреля планируется произвести регламентную операцию Формирование книги покупок, в которую счет-фактура войдет с кодом вида операции 06.

Как правильно в программе оформить возврат средств банком-корреспондентом и снятую комиссию в размере 50 долларов?
Правильно ли оформление счет-фактуры налогового агента на дату окончательной (второй) попытки оплаты (25.04.2019) на полную сумму НДС?
По окончанию месяца формируем книга покупок или продаж, какой раздел декларации заполняем в Декларации по НДС за 2-ой квартал? Компания освобождена от уплаты НДС по своему виду деятельности и НДС не предъявляет и не платит.

Помогла статья?

Получите еще секретный бонус и полный доступ к справочной системе БухЭксперт8 на 14 дней бесплатно

Пароль будет выслан на указанный email

Все комментарии (3)

  1. Добрый день, Ольга.
    Извините за задержку с ответом. Возврат денег оформите документом Поступление на расчетный счет.
    Д 52 — К 60 — возврат валюты на счет с минусом удержания комиссии
    Комиссию банка отразите документим Операция, введенная вручную. Дебет 91.02 Кредит 60
    Момент определения налоговой базы налоговым агентом – это дата перечисления денежных средств . Следовательно, исчислять и уплачивать НДС в бюджет в должны 25 апреля.
    В декларации по НДС заполняются Разделе 2, Разделе 3, Разделе 8 и Разделе 9.
    Посмотрите наш материал:
    Налоговый агент НДС при приобретении услуг у иностранца
    Раздел 2 декларации по НДС для налоговых агентов
    Уплата НДС налоговым агентом (услуги иностранца) .

  2. Добрый день, Татьяна! Спасибо за ответ, но остались некоторые вопросы, а именно:
    Очевидно, что возврат средств по невыполненному платежу оформляется поступлением на счет, при этом уточните, что правильнее Вид операции: Возврат от поставщика или Прочие поступления?

    По декларации: зачем нам заполнять раздел 9? Компания не является плательщиком НДС и счет-фактур не выписывает, местом реализации услуг не признается территория РФ. При этом по обсуждаемой ситуации необходимо заполнить книгу покупок по вкладке Налоговый агент и как я понимаю «вручную» , т.к. кнопка заполнить по этой вкладке ничего не дает, то есть в декларации нужно заполнить только Раздел 2, 3, 8.Или как?

  3. Добрый день, Ольга.
    Деньги вам вернул банк, а не поставщик поэтому считаю, что Вид операции — Прочие поступления. Так как при списании с расчетного счета проводка Дт 60 Кт 52, то в документе Поступление на расчетный счет проводка Дт 52 Кт 60.
    Неплательщики НДС, являющиеся налоговыми агентами, обязаны так же представить декларацию по НДС в составе:
    Титульный лист;
    Раздел 2;
    Разделе 3;
    Разделе 8;
    Раздел 9.
    Вы пишите, что местом реализации не признается территория РФ, тогда вы не налоговый агент. Российские компании и ИП (в т. ч. неплательщики НДС) являются налоговыми агентами по НДС, если одновременно выполняются условия (п. 1, 2 ст. 161 НК РФ):
    — приобретаются услуги (работы) у иностранной организации, которая не состоит на учете в налоговых органах РФ в качестве налогоплательщика;
    — местом реализации услуг (работ) считается территория РФ. Посмотрите наш материал: Особенности учета у налогового агента при приобретении услуг у иностранца
    Определение места реализации услуг иностранцами .

Комментарии закрыты