Здравствуйте!
ООО на ОСНО. В ноябре прошлого года продали оборудование, стоящее на балансе как основное средство, с убытком. Сейчас из-за того, что покупатель не смог за него заплатить, он хочет его вернуть. Мы не против. Один из купивших — ИП, второй — ООО на ОСНО, взял к вычету НДС с покупки оборудования.
ИП купил с целью ремонта и перепродажи, ООО — с целью работы на нем, поставил на баланс как ОС, что-то как малоценку.
1. Как оформить возврат покупки основных средств, проданных с убытком — убыток списывается в расход равномерно. Мы планируем его дальше использовать как основное средство.
2. Возможен ли вариант полной отмены сделки (ноябрь 2025 г.)?
3. Какие проводки будут и в том, и в другом случае, как оформить в программе 1С корректно?
4. Как отразятся данные операции на отчетности по прибыли и НДС? Потребуются ли уточненки?
5. Будут ли налоговые последствия для покупателей в виде уточненок?
Макс
ВКонтакте
Комментарии закрыты.
Здравствуйте!
Возврат ОС покупателем не автоматизирован в 1С. Операция оформляется вручную, через корректировку реализации для НДС и Операцию, введённую вручную для БУ и НУ.
Продавец вправе принять к вычету сумму НДС, ранее начисленную и предъявленную покупателю при реализации, на основании КСФ. Вычет производится после отражения в учёте операций, связанных с возвратом, но не позднее одного года с момента возврата, без подачи уточнённой декларации по НДС. (письма Минфина России от 20.08.2021 № 03-03-06/1/67181, от 28.01.2020 № 03-07-09/4850, от 12.04.2019 № 03-07-09/26046, от 08.04.2019 № 03-07-09/24636)
Часть убытка от продажи ОС, была признана в составе расходов в периодах, предшествовавших возврату. Поскольку сделка отменяется, налоговая база указанных периодов оказывается заниженной. В соответствии с абз. 2 п. 1 ст. 54 и п. 1 ст. 81 НК РФ при занижении налоговой базы налогоплательщик обязан пересчитать сумму налога за период, в котором было допущено искажение, и представить уточнённую налоговую декларацию.
Полагаю, что покупатель восстанавливает ранее принятый к вычету НДС на основании полученного КСФ продавца в текущем периоде. Если покупатель учел расходы, связанные с приобретённым объектом, то по итогам возврата эти расходы признаны излишне — по налогу на прибыль ему потребуется уточнённая декларация за периоды, в которых такие расходы были признаны.
Алгоритм оформления операция в 1С в приложенном файле. Рекомендую сначала выполнить все действия на копии базы. Если результат устроит, то можно переносить операции в рабочую базу
Попробовала. Суммы на 62, 01 и 02 при проведении операции встают по местам (сальдо), а вот в следующем месяце амортизация вообще не начисляется, списывается по Кт остаточная стоимость и сальдо равно первоначальной стоимости. Что я делаю не так? На вкладке параметры амортизации — первоначальная стоимость?
Пришлите, пожалуйста, скриншоты по этим ОС:
1. Ведомость амортизации ОС за август 2026 г.
2. Ведомость по элементам амортизации за август 2026 г.
Уточните, пожалуйста, такая же ошибка возникает по всем ОС, которые вернулись?
Все, разобралась. Все получилось. Спасибо огромное!
На вкладке «Параметры амортизации БУ» ставим срок оставшийся на дату продажи и сумму — оставшуюся на день продажи.
На вкладке «Параметры амортизации НУ» ставим полный срок СПИ.
На вкладке «Состояния ОС» ставим дату возврата.
При таком раскладе все встает по своим местам.
Возникает другой вопрос:
Договором купли-продажи может быть предусмотрена возможность возврата товара (в том числе и товара надлежащего качества) продавцу по основаниям, не связанным с ненадлежащим исполнением обязательств какой-либо из сторон договора (ст. 502 ГК РФ, ст. 25 Закона РФ от 07.02.1992 N 2300-I «О защите прав потребителей»). В зависимости от условий договора и конкретных обстоятельств передача товара покупателем продавцу в этом случае может быть квалифицирована как распорядительная сделка, совершаемая в рамках исполнения изначально заключенного между сторонами договора.
В своих разъяснениях Минфин указывает, что возврат товара для целей расчета налога на прибыль следует учитывать исходя из договорных отношений, регулируемых ГК РФ, в рамках договора купли-продажи товара либо путем изменения условий ранее заключенного договора (письма Минфина России от 13.12.2023 N 03-03-06/1/120497, от 20.08.2021 N 03-03-06/1/67181, от 18.07.2019 N 03-07-11/53323, от 17.06.2019 N 03-07-11/43992, от 15.05.2019 N 03-07-09/34582). При этом порядок ведения поставщиком налогового учета в зависимости от особенностей договорных отношений в приведенных письмах не раскрывается.
Существует мнение контролирующих ведомств, согласно которому расторжение договора поставки следует рассматривать как самостоятельную хозяйственную операцию, а связанные с таким расторжением доходы и расходы продавца необходимо отразить в налоговом учете в периоде, в котором договор считается прекращенным (письма Минфина России от 25.07.2016 N 03-03-06/1/43372, от 23.03.2012 N 03-07-11/79, от 16.06.2011 N 03-03-06/1/351, от 03.06.2010 N 03-03-06/1/378, УФНС России по г. Москве от 23.12.2011 N 16-15/124436@).
В соответствии с п. 1 ст. 54 НК РФ при обнаружении ошибок (искажений) в исчислении налоговой базы, относящихся к прошлым налоговым (отчетным) периодам, в текущем налоговом (отчетном) периоде перерасчет налоговой базы и суммы налога производится за период, в котором были совершены указанные ошибки (искажения). То есть вносить исправления в прошлый налоговый период можно только в том случае, если эти исправления связаны с выявленной ошибкой (искажением).
Однако при добросовестном заключении сделки стороны не могли знать о том, что покупатель вернет товары и договор будет расторгнут. Оснований для неотражения данной сделки в бухгалтерском и налоговом учете не имелось, поэтому продажа товаров и исчисление с полученного дохода налога на прибыль были отражены в бухгалтерском и налоговом учете организации-продавца правомерно.
Поэтому факт расторжения договора не может рассматриваться как ошибка (искажение) в исчислении налоговой базы прошлого периода.
Так, в письме УФНС России по г. Москве от 23.12.2011 N 16-15/124436@ разъяснено: продавец отражает в составе внереализационных расходов отчетного (налогового) периода, в котором произошел односторонний отказ покупателя от исполнения договорных обязательств, сумму возвращенной покупателю оплаты за поставленный товар как убыток прошлых налоговых периодов, выявленный в текущем отчетном (налоговом) периоде, на основании подп. 1 п. 2 ст. 265 НК РФ. Одновременно в доходах, учитываемых при налогообложении прибыли, налогоплательщик отражает стоимость возвращенного покупателем товара, на которую был уменьшен доход от реализации данного товара, как доход прошлых лет, выявленный в отчетном (налоговом) периоде (п. 10 ст. 250 НК РФ). Товар, возвращенный покупателем, принимается к учету у продавца по стоимости, по которой данный товар учитывался на дату реализации. При применении данного подхода продавец не корректирует налоговые обязательства периода реализации товара. Корректировка продавцом налоговых обязательств периода реализации качественного товара, который впоследствии был возвращен покупателем в рамках первоначального договора купли-продажи (поставки), не требуется, поскольку в такой ситуации признание выручки и расходов в периоде реализации товара покупателю нельзя считать ошибочным (п. 1 ст. 54, п. 1 ст. 248, ст. 249, ст. 268, п. 3 ст. 271 НК РФ).
Иными словами, организация-продавец должна отразить в налоговом учете соответствующие доходы и расходы на момент расторжения договора.
Могу ли я воспользоваться данным суждением и откорректировать убыток текущим периодом?
Рада, что всё получилось!
Подход, при котором доходы и расходы отражаются в текущем периоде без подачи уточнённой декларации, можно считать обоснованным и защищаемым. Расторжение договора в данном случае можно рассматривать как самостоятельную хозяйственную операцию, исходя из той нормативной базы, которую вы указали.
При этом существует и более осторожный подход: возврат рассматривается как исправление искажения налоговой базы того периода, в котором была отражена первоначальная реализация. В таком случае требуется пересчитать налоговые обязательства и подать уточнённую декларацию за соответствующий период (п. 1 ст. 54, п. 1 ст. 81 НК РФ, письма Минфина России от 06.10.2020 № 07-01-09/87189, УФНС России по г. Москве от 21.09.2012 № 16-15/089421@).
Учитывая существенную сумму возврата и наличие двух возможных подходов, считаю оптимальным дополнительно согласовать выбранный вариант с аудитором.