Компания осуществила вклад в имущество без увеличения стоимости номинальной доли и стоимости уставного капитала. По БУ это финансовое вложение на сч. 58 с долей владения 100%, в НУ это расход на 91.02. Вопрос:
1) Какие разницы (временные или постоянные) возникают при отражении данной операции в учете.
2) Где методологически должны отражаться постоянные разницы (ПНД и ПНР) в отчете о финансовых результатах.
Все комментарии (12)
Комментарии закрыты.
Здравствуйте!
Если при передаче имущества образовался актив — финансовое вложение по Дт 58 — в такой операции не образуются ни доходы, ни расходы в БУ
В НУ передача имущества в виде безвозмездного вклада также не признается расходом у передающей стороны (п. 16 ст. 270 НК РФ).
В такой ситуации разниц между БУ и НУ не возникает.
В НУ у нас вклад не признается в 58
это добавочный вклад
Также в НУ безвозмездный вклад в имущество дочерней организации не признается расходом для целей налогообложения.
совершенно верно, поэтому отражается на 91, а в БУ на 58, в связи с этим вопрос по 58-возникают ли временные разницы? и отложенный налог соответственно
Временные или постоянные разницы по ПБУ 18 могут возникнуть между БУ и НУ в случае, если, например, в БУ образуется доход (или расход), а в НУ нет. Или наоборот в НУ образуется, а в БУ по правилам учета не образуется.
В данной ситуации ни в БУ, ни в НУ расхода не образуется. Т.к. в БУ просто меняем один вид актива (имущество) на другой (Финансовое вложение). А в НУ расхода не образуется в соответствии с п. 16 ст. 270 НК РФ. Поэтому, хоть операции разные в БУ и НУ, но в результате нет расходов и нет разниц по ПБУ 18
п.8. ПБУ 18/02 Для целей Положения под временными разницами понимаются доходы и расходы, формирующие бухгалтерскую прибыль (убыток) в одном отчетном периоде, а налоговую базу по налогу на прибыль — в другом или в других отчетных периодах, а также результаты операций, не включаемые в бухгалтерскую прибыль (убыток), но формирующие налоговую базу по налогу на прибыль в другом или в других отчетных периодах. Временная разница по состоянию на отчетную дату определяется как разница между балансовой стоимостью актива (обязательства) и его стоимостью, принимаемой для целей налогообложения.
Таким образом в НУ сразу относится на 91 в расход без уменьшения, а в БУ на 58 висит, таким образом образуется разница между балансовой стоимостью
При постановке на учет имущества и в ходе его дальнейшего использования в хозяйственной деятельности (предполагаю, что это были ОС), были учтены временные разницы в соответствии с ПБУ 18? Также требуется учесть разницы при выбытии имущества.
Но при вложении имущества в качестве финансового вложения в дочернее предприятие, в момент безвозмездной передачи имущества в виде вклада дохода не возникает, а возникает актив. Возможен доход в будущем, например, в форме дивидендов, только в момент возникновения таких доходов потребуется отразить их в учете.
А в НУ никогда не будет признан расход в целях налогообложения прибыли по данной операции, это не временное, а разовое событие.
Добавочный капитал осуществлен денежными средствами, ситуация рассматривается со стороны выплаты от учредителя,
на дату операции:
1) в БУ возникает проводка на 58 по БУ и ВР, ВР закрывается, когда происходит продажа доли (например)
2) в НУ 91.02 Непр (на ПР) учитывается сразу как расход
3) формируется отложенный налог на 77 с 58
Правильно ли я Вас поняла из комментария выше?
Мы специализируемся на ответах по алгоритмам работы в 1С Бухгалтерия.
В 1С полностью автоматизирован учет по ПБУ 18/02 только с настройкой Ведется балансовым методом.
Уточните, какие настройки по ПБУ 18/02 установлены в 1С?
Настройки 1с: ПБУ 18 ведется балансовым методом с отражением постоянных и временных разниц
Приложение V2-VOZNIKNOVENIE-RAZNITS-PRI-VKLADE-V-IMUSHHESTVO-UCHREDITELEM10.docx
Ответ в приложенном файле.
спасибо большое за ответ, взяли в работу