Формирование ПР/ВР при поступлении в лизинг ОС для деятельности, облагаемой по ставке 0% в 1С

Вопрос задал Е. Анжела Е.

Ответственный за ответ: Казакова Лариса (★9.90/10)

1С:Предприятие 8.3 (8.3.22.2239)
Бухгалтерия предприятия КОРП, редакция 3.0 (3.0.141.39)
Наша организация оказывает услуги по международным перевозкам, применяет ПБУ 18 -балансовый метод с ПР/ВР. Для целей НУ подобные доходы и расходы не участвуют в формировании налоговой базы по НП (пп.33 п.1 ст. 251 НК РФ и п.48.5 ст. 270 НК РФ), но участвует в формировании налоговой базы по НП в БУ. Указанное различие в процедурах порождает постоянные разницы.
В связи с вышеизложенным вопрос: как в системе 1С отразить, например, документ Поступления в лизинг объекта ОС, используемого в деятельности по международным перевозкам (Дт 01.03 Кт 60.01), если в публикациях на БухЭксперте неоднократно упоминалось, что ПР на счетах учета активов и обязательств быть не может?
С этим же вопросом ранее обращались к сертифицированным аудиторам, в заключении которых говорится, что доходы и расходы по международным перевозкам в т. ч. в отношении арендных платежей, процентных платежей, расходов по ОС и другим сопутствующим расходам не образуют временных разниц и в НУ необходимо отражать ПР.

Метки вопроса: —

Все комментарии (10)

    1. Приложение

      Добрый день, Анжела Петровна!
      Если имущество, взятое в лизинг, предназначено для использования в деятельности, не облагаемой налогом на имущество, то его стоимость, пока она находится на счетах активов (ППА) учитывается в обычном порядке для лизингового имущества. С той разницей, что оно не предназначено для отражения в расходах (рис.1)

      В публикациях БЭ8 говорится, что если возникла разница в стоимости актива или обязательства, то она — временная. Вместе с тем, если эта стоимость не признается в расходах, то она постоянная. Как же это совместить?
      Разница одновременно является и временной, и постоянной (комплексная). До тех пор, пока имущество не перенесло свою стоимость в расходы, ее разница между БУ и НУ временная. Лизинговый платеж, который не признан в расходах в соответствии с п. 48.5 ст. 270 НК РФ образует уже постоянную разницу, одновременно с погашением временной разницы.
      Таким образом, отражение такого договора и последующих лизинговых платежей решается стандартными инструментами в 1С. Подробнее в приложенном файле.
      Материал по комплексным разницам Комплексные разницы: приобретение материалов, если доставка не учитывается в НУ .

      1

  3. Значит ли это, что подобные операции будут влиять на формирование ОНА/ОНО, при том, что ВР быть не должно, т. к. между переносом стоимости в расходы (на сч 90,91) и учетом активов/обязательств может быть существенная временная разница?

  6. Из представленного заключения следует, что доходы и расходы, которые учитываются в БУ, но не учитываются в НУ формируют постоянные разницы. Это так. Программа эти разницы формирует вместе с постоянным налоговым расходом.
    У вас еще есть актив в балансе (ППА), который будет учтен посредством амортизации, но такого актива нет в НУ. Также в БУ есть обязательство, которого нет в НУ. И это дает временные разницы. Про это в заключении не упоминается. Учета лизингового имущества аудиторы не касались?
    В соответствии с ПБУ 18 постоянные разницы — доходы и расходы (п. 4 ПБУ 18/02):
    — формирующие бухгалтерскую прибыль (убыток) отчетного периода, но не учитываемые при определении налоговой базы по налогу на прибыль как отчетного, так и последующих отчетных периодов;
    — учитываемые при определении налоговой базы по налогу на прибыль отчетного периода, но не признаваемые для целей бухгалтерского учета доходами и расходами как отчетного, так и последующих отчетных периодов.

    Под временными разницами понимаются разницы между балансовой стоимостью актива или обязательства и их налоговой стоимостью (п.8 ПБУ 18/02). У вас такие разницы есть, поэтому программа формирует ОНО и ОНА правомерно.

    Дополнительно
    Комплексные разницы: приобретение материалов, если доставка не учитывается в НУ
    .

    1. Аудиторское заключение приведено целиком, не конкретизировали учет лизингового имущества(.

  7. Коллеги, спасибо большое! Остался вопрос по выручке (ставка 0%). Какая настройка в системе требуется или как правильно оформить документ реализации, чтобы и выручка по Кт счета 90.01 отражалась в БУ и ПР?

    1. Отдельной автоматизации под такую ситуацию на текущий момент нет. Пожелания направьте, пожалуйста, разработчикам на v8@1c.ru

      Простого решения на уровне пользователя здесь нет. Обратитесь за доработкой к программисту 1С.

Комментарии закрыты.