Пересчет стоимости товара из у.е. в руб., если по условиям договора курс аванса при перечете не используется

Вопрос задал Мария П.

Ответственный за ответ: Мария Демашева (★9.78/10)

Добрый день.
Просим пояснить, по какой стоимости надо принято товар к учёту, если по условиям валютного договора:
1) предусмотрен аванс
2) стоимость товара рассчитывается по курсу на дату отгрузки (!).
Пример: Организация приобрела у поставщика товар в количестве 1 шт по цене 2960,00 ЕВРО (НДС не облагается).
17.11.2021 покупатель перечислил за товар поставщику в размере 120 181,93 руб. (1456,32 ЕВРО по курсу на 17.11.2021 82,5244 руб.)
12.01.2022 поставщик отгрузил товар покупателю на сумму 2960,00 ЕВРО, товарную накладную выставил в рублях.
вопрос 1: Какая стоимость товара в рублях должна быть указана в товарной накладной?
вопрос 2: по какому курсу надо произвести 16.01.2022 г. доплату за товар?

Обсуждение (7)

  1. Здравствуйте!

    У вас договор в валюте или в у.е. — это разные вещи. Если речь про товарную накладную, то по всей видимости — у.е.

    Общее правило такое — если был аванс, то в этой части при оприходовании товара берется курс аванса (в 1С автоматически, ничего вручную менять в документе поступления не надо). Остальная часть по дате оприходования. Потом постоплата по курсу на дату оплаты производится.

    По договору в у.е. все условия прописаны в договоре, если есть отклонения от общей нормы.

    Это ваш вариант

    Приобретение товаров по договору в условных единицах: частичная оплата

    Это другие варианты, которые могут быть

    Приобретение товаров по договору в условных единицах: 100% предоплата

    Приобретение товаров по договору в условных единицах: 100% постоплата

    Приобретение товаров по договору в условных единицах: особый переход прав собственности

    .

    1
  2. Цена на товар выражена в у.е. , приравненных к ЕВРО, предварительная оплата в рублях, пост-оплата в рублях.
    Товарную накладную поставщик выставляет в рублях.
    Ситуация следующая: Поставщик выставляет нам товарную накладную в рублях, рассчитывая стоимость товара как произведение стоимости за товар в ЕВРО по договору на курс ЕВРО на дату отгрузки, т.е. аванс в расчёте стоимости товара поставщик не учитывает, ссылаясь на то, что по условиям договора «оплата по курсу на дату отгрузки».

    1. Этот вопрос надо с поставщиком решить т.к. при предоплате не может быть условия, что оплата по курсу на дату отгрузки.
      Потому что на момент оплаты курс отгрузки еще не известен т.е. такого условия просто не может быть физически.
      Такое условие может быть только при постоплате.
      У поставщика должно быть так
      Реализация товаров по договору в условных единицах: частичная предоплата
      Нормативная база по пересчету у.е в руб. в БУ, НУ, НДС в статьях по ссылкам выше. Можете на нее сослаться при обращении к поставщику.
      Или попросите у него письменный ответ с ссылками на нормативную базу. Возможно, что есть какие-то нюансы.

      1
  3. Просьба посмотреть во вложении точную формулировку формирования цены в договоре.

    1. Цитата из договора «Цена продукции определяется в российских рублях по курсу Банка России на дату отгрузки Продукции.»

      Это ок на мой взгляд. Да, по этому курсу, если постоплата — вопросов нет.
      Если был аванс, то другой порядок, предусмотрен законодательством — ПБУ, ФСБУ для БУ и НК РФ для НУ, НДС.
      Там так и не уверена, что договор может отменить положения законодательства и вводить свои.
      Выручка, выраженная в у. е., в БУ и НУ подлежит пересчету в рубли (абз. 2, 3 п. 9 ПБУ 3/2006, ст. 316 НК РФ) при частичной предоплате и постоплате по договору:
      -оплаченная часть — по курсу на дату предоплаты;
      -неоплаченная часть — по курсу на дату принятия товаров к учету.
      Налоговая база по НДС определяется на наиболее раннюю из дат (п. 1 ст. 167 НК РФ):
      -день отгрузки;
      -день оплаты.
      При реализации с предоплатой база по НДС определяется дважды (Письма Минфина РФ от 23.12.2015 N 03-07-11/75467, от 17.02.2012 N 03-07-11/50):
      -при получении частичной оплаты;
      -непосредственно при отгрузке товаров.
      При последующей оплате НДС не пересчитывается и корректируется.

      Поэтому этот вопрос надо письменно обсудить с поставщиком. У него попросить нормативку, а также с аудиторами и юристами пообщаться. Возможно, что нормативки от поставщика вам хватит.

      Еще поищу разъяснения по этому вопросу, если найду, то напишу.

      1
  4. Мария, направляю более подробные условия договора. Очень надеемся на вашу помощь в понимании верной стоимости товара, которая должна быть указана в товарной накладной.

    1. Пока такое только подобрала, что может объяснить формулировки в договоре. Но это очень общее положение.
      Но для полной уверенности рекомендую заручиться подтверждением аудиторов.
      Оптимально нормативку запросить у поставщика — он так делает и точно ее знает. Вам нужно основание — БУ, НУ, НДС от них получить.
      Все-таки законодательство бухгалтерское и налоговое мы должны соблюдать и условия договора уже в его рамках регулировать.

      Гражданский кодекс Статья 317. Валюта денежных обязательств
      «…2. В денежном обязательстве может быть предусмотрено, что оно подлежит оплате в рублях в сумме, эквивалентной определенной сумме в иностранной валюте или в условных денежных единицах (экю, «специальных правах заимствования» и др.). В этом случае подлежащая уплате в рублях сумма определяется по официальному курсу соответствующей валюты или условных денежных единиц на день платежа, если иной курс или иная дата его определения не установлены законом или соглашением сторон

      1

Комментарии закрыты