Сверка отчета о фин результатах и декларации по прибыли, запрос от ИФНС

1. Здравствуйте!

   Декларацию по налогу на прибыль мы заполняем на основании положений НК РФ. А ОФР — по бухгалтерским стандартам.

   Подходы и цели совершенно разные у этих двух учетов. Если кратко, то так:

   НУ — учесть все доходы, ограничить максимально расходы и в результате получить как можно большую сумму налога на прибыль к уплате в бюджет.

   БУ — учесть все доходы и все расходы, получить общий финансовый результат по компании. Выплатить дивиденды собственникам.

   Нормативная база отличается и подход тоже, поэтому строки налоговой и бухгалтерской отчетности могут совпадать при простом учете, а могут и не совпадать.

   Конкретно стр. 020 Лист 02 декларации по налогу на прибыль (внереализационные доходы) и стр. 2120 ОФР (себестоимость продаж) не сравнить.

   Возможно, что речь про стр. 020 Лист 02 Приложение 2 (прямые расходы). Учетная политика в БУ и НУ допускает разные подходы, могут быть какие-то правки и реклассы, поэтому суммы не всегда сходятся. Надо анализировать конкретное расхождение.

   Прямых КС по сверке отчетов между собой нет. Можно проверить себя по заполнению этих форм, понять в чем разница и дать пояснения ИФНС. Это нормальная практика, если расхождения объяснимы и действительно нет ошибок, и занижения налоговой базы. Обычно у компании причины одни и те же. Один раз готовим ответ и потом им пользуемся — меняем только период и суммы :).

   Если напишите, какое в вашем случае было расхождение, то более конкретно смогу прокомментировать.

   Материалы по теме

   Взаимоувязка форм бухгалтерской отчетности

   Проверка составления отчета о финансовых результатах по обычной форме

   Проверка составления отчета о финансовых результатах по упрощенной форме

   Лист 02 Приложение 2. Прямые расходы в декларации по налогу на прибыль

   Лист 02 декларации по налогу на прибыль
   .

   3

   1. Спасибо. Небольшая поправка: стр 020 приложения2 Листа 2. Извините, не обратила внимание.
      Запрос ФНС в наш адрес звучит так: почему по данным БО Расходы по обычной деятельности (стр2120 Отчета о фин. результатах) равны 315 550тыс. руб, а Прямые расходы (Лист02, Приложение2, стр 020 — 288 862 268 руб. В чем причина завышения расходов по БО относительно налоговой отчетности в размере 26 687 732руб? Но стр.2120 включает не только данные счета 90.02, но и 90.08.1, 90.07.1.
      Если я верно понимаю, то порядок заполнения строки 2120 отчета о финансовых результатах универсальный (речь об упрощенной БО), тогда любой инспектор должен понимать, что эти два показателя и не должны сходиться. Почему же идут запросы, тем более в нерабочее время, в телефонном режиме и ответ нужен срочно.
      Я Вам это пишу только с одной целью: Вы плотно работаете с ФНС, нужно достучаться до них, чтобы они не требовали от своих сотрудников писать запросы подобного рода. Порядок и правомерность запроса должен иметь логическое объяснение.

      12

2. Спасибо за уточнение.

   Стр. 020 ОФР по общему правилу включает оборот по Д 90.02 т.е. по сути прямые расходы. Но и они в БУ, и НУ очень часто не совпадают — правила учета разные. В упрощенной отчетности — это 90.02 + 90.07 + 90.08.

   Проверка отчетности идет в автоматическом режиме и он общий. Как поясняют представители ФНС смысл таких автоматических проверок снизить количество выездных т.е. на таком предварительном этапе без поездок в ИФНС решить все вопросы, документы при необходимости в электронном виде предоставить — не делать копии на бумаге и т.д. Понятно, что проверку делают максимально универсальной, чтобы она всем подходила. И могут быть вот такие ситуации, как в вашем случае. Для этого просят давать обратную связь — можно конкретный пример приводить и писать в центральный аппарат ФНС.
   https://www.nalog.ru/rn77/about_fts/fts/structure_fts/str_podr_ca/
   Например, написать, что можно учитывать ОКУД бух отчетности при проверке 0710002 (упрощенная) и 0710001  (полная). Тогда учтут эти моменты.

   В вашем случае, можно дать ответ. ООО РОМАШКА, ИНН, КПП в ответ на требование №.. от.. сообщает. Расхождение между стр.020 Листа 02 Приложения 2 Декларации по прибыли и стр. 2120 Отчета о финансовых результатах вызвано тем, что Организация сдает бухгалтерскую отчетность по упрощенной форме ОКУД 071002 на основании… (ваши основания — малое предприятие и т.д…). А также бухгалтерская отчетность заполняется в тыс. руб, а налоговая в рублях (Правила заполнения…).

   В стр. 2120 Отчета о финансовых результатах отражена сумма ХХХ по данным бухгалтерского учета, которая состоит из ХХХ тыс. руб. себестоимость продаж, из ХХХ тыс. руб. расходы на продажу, их ХХХ тыс. руб. управленческие расходы.

   В стр. 020 Листа 02 Приложение 2 отражена сумма по данным налогового учета — прямые расходы торговой организации в сумме ХХХ руб.

   Разница между данными строками составляет ХХХ руб. Это….

   Приложение:

   • Учетная политика по бухгалтерскому учету, 1 экз., копия на 20 л.;
   • Учетная политика по налоговому учету, 1 экз., копия на 20 л.

    

   25

3. Спасибо за профессиональный ответ!
   Вот бы в ФНС работали такие сотрудники, которые понимали бы у кого что корректно спрашивать, а у кого — нет. А пока терпения нам всем!

   8

   1. Рада, если помогла!
      Да, такая наша бухгалтерская доля — разъяснять и пояснять :).

      21

Комментарии закрыты.