Здравствуйте!
В бухгалтерском учете мы при формировании себестоимости импортного товара учитываем уплаченный утильсбор в т.ч., в налоговом учете — сразу списываем в расходы. Принято решение со следующего года сблизить БУ и НУ утильсбора — в обоих учетах учитывать его в себестоимости товара. Когда мы должны восстановить списанный в НУ утильсбор — в декабре 2021 по остаткам товара на 31.12.21 и уплатить налог на прибыль с восстановленной суммы по итогам года или в январе 2022 ? Прошу совета с обоснованием. и ссылками на нормативные документы, если возможно. Если в декабре восстановить, то не будет ли вопросов со стороны ИФНС, что мы таким образом оптимизировали свой налог на прибыль в ранних периодах? Спасибо!
Все комментарии (1)
Комментарии закрыты.
Добрый день! Обращаю Ваше внимание, что мы не аудиторы, и я не вправе давать экспертные оценки с точки зрения законодательства. Я могу лишь выразить свое профессиональное мнение.
Если я правильно понимаю, речь идет об утилизационном сборе по транспортным средствам.
Такой сбор в НУ можно учесть в:
— составе прочих расходов (другие расходы, связанные с производством и реализацией), как косвенные расходы (пп. 49 п. 1 ст. 264 НК РФ, Письмо Минфина от 29.08.2014 N 03-03-06/1/43346)
либо
— стоимости приобретения (с/с товара), как прямые расходы (ст. 320, пп. 3 п. 1 ст. 268 НК РФ).
Изменение применяемого метода учета путем внесения изменений в учетную политику возможно с начала нового налогового периода (ст. 313 НК РФ, Письмо Минфина от 03.07.2018 N 03-03-06/1/45756).
Перерасчет налоговой базы и сумм налога может осуществляться в случае обнаружения ошибочного отнесения затрат к группе расходов (прямые или косвенные) за период, в котором были совершены ошибки (искажения), и подать в налоговый орган уточненную налоговую декларацию (п. 1 ст. 54 НК РФ, Письмо Минфина от 08.12.2017 N 03-03-06/1/81943).
Таким образом, утильсбор в 2021 году списывался сразу при начислении правомерно в соответствие с действующей учетной политикой, ошибки не было допущено. Следовательно, нет основания восстанавливать уже списанные суммы ни в декабре 2021 года, ни в январе 2022.
Рекомендую этот вопрос задать аудиторам.