Добрый день.
Приобретен программный продукт (неисключительные права) со сроком действия -1 год. Стоимость продукта выше установленного лимита в учетной политике по бухгалтерскому учету. Программный продукт включен в Единый реестр российских программ для электронных вычислительных машин и баз данных
Вопрос:
1) Каким образом учесть данный программный продукт в бухгалтерском и налоговом учете?
2) Возможно ли применить коэффициент 2 согласно статьи 264 НК РФ к объекту, учитываемому программный продукт как РПБ?
Макс
ВКонтакте
Комментарии закрыты.
Здравствуйте!
Программное обеспечение (ПО) может учитываться, как:
НМА — удовлетворяет критериям НМА;
МНМА — удовлетворяет критериям НМА, но стоимость меньше лимита;
краткосрочные НМА — удовлетворяет всем критериям НМА, но СПИ не более года (порядок учета утвердить в УП);
авансы, выданные поставщикам — права на программы по технологии Saas, базы данных, веб-сайты, затраты на которые можно квалифицировать как затраты на оказание услуг (отсутствует контроль над объектом);
расходы — в остальных случаях, как правило, затраты на права признаются в расходах единовременно при принятии к учету.
Схема поможет определиться, где учесть затраты на неисключительные права на программное обеспечение (во вложении). Что у вас получается?
С 2025 года при расчете налога на прибыль расходы, связанные с приобретением программ, программно-аппаратных комплексов и баз данных можно учесть с коэффициентом 2 при выполнении 2-х условий (п.п.1,3 ст. 257, пп. 26 п. 1 ст. 264 НК РФ в ред. Закона от 12.07.2024 N 176-ФЗ) — если программа или база данных:
-является российской
-включена в специальный реестр
Материал по теме:
Особенности учета программного обеспечения с 2024
Чек-лист Учет прав на программное обеспечение с 2024 в 1С
С 2025 года расходы на российское ПО и базы данных можно учесть с коэффициентом 2 при расчете налога на прибыль
Добрый день!
По второму вопросу:
Я правильно понимаю, что если мы учитываем программный продукт в бухгалтерском и налоговом учете как авансы выданные поставщикам (списываем в течение срока действия лицензии), то к такому продукту я применить коэффициент 2, поскольку программа является российской и включена в специальный реестр?
Да, верно. Затраты на приобретение программного обеспечения и баз данных, включенных в единый реестр российских программ, могут учитываться в размере фактических затрат на приобретение и доведение до состояния готовности с применением коэффициента 2 (пп. 26 п. 1 ст. 264 НК РФ).
Решение о применении повышающего коэффициента закрепите в учетной политике по НУ.
Чтобы повышающий коэффициент применялся к затратам в НУ автоматически, установите переключатель Включен в реестр российского ПО и заполните Реестровую запись (пример во вложении)
Порядок учета затрат:
Бухгалтерский учет — Дебиторская задолженность, у организации на программу условные права. Затраты отразятся на счете 76.18 «Приобретение прав на использование результатов интеллектуальной деятельности» для равномерного признания в расходах.
Налоговый учет — Иные расходы (признаются по мере использования), неисключительные права на ПО не могут учитываться как НМА (п. 1 ст. 256 НК РФ). Для равномерного признания в расходах затраты отразятся на счете 76.18 «Приобретение прав на использование результатов интеллектуальной деятельности».
Материал по теме:
Приобретение и принятие к учету неисключительных прав на программу в 1С (в НУ применяется повышающий коэффициент для учета затрат на ПО, включенных в реестр)