Добрый день! ООО на ОСН приобрело производственный комплекс в марте 2025 года, состоящий из:
1) 9 шт. гаражей (фундамент — бутовый камень, наружные и внутренние стены — бетонные панели, перегородки — железобетонные панели, крыша — рулонный толь, пол — бетон, метал. ворота);
2) автомойки (фундамент — бутовый камень, наружные и внутренние стены — кирпич, перекрытия — железобетон);
3) проходной (фундамент — бутовый камень, наружные, внутренние стены — газобетон, крыша — профлист).
У производственного комплекса один документ, один кадастровый номер.
Уточните, как правильно нужно ввести ОС: как единый объект или нужно было его разделить на разные объекты?
В феврале 2026 года производственный комплекс разделили на объекты, каждому присвоили свой инвентарный номер.
Мы изначально ввели в эксплуатацию как единый производственный комплекс, установили девятую амортизационную группу, подскажите, после разделения можем ли мы поменять амортизационную группу и код ОКОФ?
Макс
ВКонтакте
Для отправки комментария вам необходимо авторизоваться.
Здравствуйте, Надежда!
Решение о том, принимать комплекс как единое ОС или как несколько объектов, принимается не на основании документа правоустанавливающей регистрации (одного кадастрового номера), а на основании конструктивных особенностей и нормативных требований бухгалтерского и налогового учета
Бухгалтерский учет: единицей учета является инвентарный объект ( п. 10 ФСБУ 6/2020), если элементы одного объекта имеют существенно разные сроки полезного использования (СПИ), каждый такой элемент признается самостоятельным инвентарным объектом
Налоговый учет (ст. 257, 258 НК РФ): объектом амортизируемого имущества признается единый конструктивно обособленный предмет. Здания с существенно разным назначением и конструктивными элементами (например, капитальные гаражи/автомойка из кирпича и проходная из газобетона) обладают разным СПИ
Следовательно, правильнее было разделить их на отдельные объекты ОС сразу при принятии к учету в марте 2025 года, несмотря на единый кадастровый номер
После разукрупнения (разделения) единого объекта каждый выделенный объект обретает самостоятельный статус
Сохранение единого кода ОКОФ и 9-й амортизационной группы для всех объектов после раздела противоречит нормам налогового законодательства
Для каждого из полученных зданий/сооружений вы определяете: отдельный код ОКОФ (исходя из конструктивных особенностей и материалов — например, здания из газобетона, кирпича, бетонных панелей)
Соответствующую амортизационную группу и СПИ
Например: Гаражи (бетонные панели) / Автомойка (кирпич/железобетон): могут остаться в 8–10 амортизационных группах (СПИ более 20–30 лет)
Проходная (газобетон): может относиться к более низкой амортизационной группе (например, 7-й или 8-й, если конструкция легкая/быстровозводимая)
Корректировка амортизации (с момента разделения):
В налоговом учете амортизация по новым объектам исчисляется исходя из их новой остаточной стоимости и нового оставшегося СПИ с 1-го числа месяца, следующего за месяцем разделения (т. е. с марта 2026 года)
Пересчитывать амортизацию за прошлый период (с марта 2025 по февраль 2026 года) не требуется, так как на тот момент объект легально числился как единый производственный комплекс
Реквизит Код ОКОФ измените в справочнике Основные средства: зайти в карточку ОС и изменить реквизиты.
Если ОКОФ относится к другой амортизационной группе, придется:
— менять амортизационную группу в карточке ОС,
— документом Изменение элементов амортизации ОС исправлять срок полезного использования
Пересмотр элементов амортизации ОС в 1С
В налоговом учете мы не можем менять срок полезного использования, только в БУ меняю? Верно или в налоговом тоже можно изменить?
В налоговом учёте срок полезного использования ОС корректируется, если изначально была допущена ошибка при определении амортизационной группы.
В вашем случае изменения вносятся по причине того, что ранее ОС учитывалось как единый комплекс, а теперь его разделили, и выяснилось, что разные части комплекса не могут иметь одинаковый СПИ.
Исправление этих ошибок может привести как к увеличению, так и к уменьшению срока полезного использования (п. 1 ст. 54 НК РФ, п. 1 Письма ФНС России от 27.07.2009 N 3-2-09/150).
Т.е. в нашем случае мы имеем право скорректировать СПИ?
Да, имеете право.
Подскажите, как правильно скорректировать СПИ в НУ: текущим годом или прошлым? И еще вопрос: в БУ мы можем оставить прежний СПИ? Если оставим срок СПИ прежний в БУ, то не будет ли претензий у налогового органа, так как налог на имущество считается со стоимости с бухгалтерского учета?
1. Поскольку разделение объекта на 11 отдельных единиц произошло в феврале 2026 года, процедура проводится в текущем периоде (в 2026 году) без подачи уточненных деклараций за 2025 год
В НУ:
Прошлый период (2025 год) не пересчитывается
На тот момент единый производственный комплекс существовал как юридически, так и фактически по документам
Начисление амортизации исходя из 9-й группы за 2025 год было правомерным
Суммарная остаточная стоимость единого комплекса на конец февраля 2026 года распределяется между 11 новыми объектами (пропорционально площади, кадастровой или рыночной стоимости)
Для каждого нового объекта устанавливается свой код ОКОФ, новая амортизационная группа и соответствующий СПИ
2. Можно ли в БУ оставить прежний СПИ и есть ли риски по налогу на имущество?
Элементы амортизации (включая СПИ) подлежат проверке на соответствие условиям эксплуатации в конце каждого года, а также при наступлении событий, меняющих эти условия (п. 37 ФСБУ 6/2020)
Пересмотр элементов амортизации ОС в 1С
Разделение комплекса на объекты — как раз такое событие
Оставить прежний СПИ в БУ (например, 25–30 лет для проходной из газобетона) законодательно не запрещено, если ваша комиссия посчитает, что реальный физический и экономический срок службы всех зданий действительно одинаков
Налог на имущество юридических лиц рассчитывается двумя способами:
— по кадастровой стоимости
Если здания (гаражи, автомойка, проходная) попадают под налогообложение по кадастровой стоимости (торгово-офисная недвижимость, бытовое обслуживание и т. д.), остаточная стоимость из БУ вообще не используется для расчета налога
Потенциальных претензий от ИФНС к сумме налога на имущество не будет
— по среднегодовой (остаточной) стоимости из БУ
а. Если вы сохраните срок полезного использования (СПИ) в бухгалтерском учёте прежним, то остаточная стоимость зданий будет амортизироваться медленнее
Это приведёт к тому, что остаточная стоимость в бухгалтерском учёте окажется выше, чем если бы вы уменьшили СПИ
В результате вы будете платить больше налога на имущество
Налоговые органы не будут иметь претензий, поскольку база по налогу не занижена, а завышена в пользу бюджета
б. Если вы решите уменьшить СПИ в бухгалтерском учёте, то остаточная стоимость будет амортизироваться быстрее, что приведёт к снижению налоговой базы
В этом случае налоговые органы могут провести проверку и потребовать технико-экономическое обоснование для сокращения СПИ, включая акт обследования и заключение комиссии