Как учитываются расходы на рекламную продукции при переходе с УСН на ОСНО в 1С

1. Добрый день!

   Признание расходов на товары на УСН происходит в момент, когда последним произошло одно из событий:

   1️⃣товары приняты к учету;
   2️⃣оплата за товары произведена поставщику (п. 2 ст. 346.17 НК РФ);
   3️⃣товары реализованы покупателю (пп. 2 п. 2 ст. 346.17 НК РФ, Письмо ФНС РФ от 18.03.2014 N ГД-4-3/4801@).

   Расходы на приобретение товаров при УСН в 1С

   Так как передачи товара у вас не было, соответственно признание в расходах в КУДиР не было отражено, что корректно.

   При переходе с УСН на ОСНО, стоимость товаров, приобретенных для продажи (как оплаченных, так и не оплаченных поставщикам и не реализованных покупателям в период применения УСН) включается в расходы по налогу на прибыль на дату их реализации (совместное письмо ФНС и Минфина от 17.07.2015 № СА-4-7/12693@ (абз. 28 раздела «Налог на прибыль»), письмо Минфина от 07.03.2024 № 03-03-07/20497).

   Как отразить раздачу товара в рекламных целях, если стоимость единицы более 300 руб. в 1С?

   В вашем случае это не товар для продажи, а рекламный.

   Поэтому, чтобы не было проблем при безвозмездной передаче товара, как рекламной, используйте счет затрат 44.01 с видом расхода «Расходы на рекламу (нормируемые)», тогда расходы будут учтены в пределах 1% выручки.

   Если есть опасения, можно переквалифицировать товара в материалы и признать расходы 2025 годом.
   В этом случае можно подать уточнённую декларацию по УСН за 2025 год, включив стоимость в расходы, тут налоговых рисков нет, но требует изменений в 1С.

2. С точки зрения корректного учета товаров, купленных для реализации в рекламных целях мы их можем учитывать как товар на 41 и соответственно списывать в расходы на рекламу при применении ОСНО? А если, предположим, этот товар, мы затем перемещаем на счет 10 и списываем как материалы, используемые в деятельности организации, мы их можем учесть в расходах на ОСНО? Ведь условия для включения этих товаров в расходы на УСН были соблюдены (оплачены и получены) или же здесь здесь можно применить еще одно условие: они фактически списаны при применении ОСНО?

3. Конкретно комментариев по вопросу С точки зрения корректного учета товаров, купленных для реализации в рекламных целях мы их можем учитывать как товар на 41 и соответственно списывать в расходы на рекламу при применении ОСНО? не нашла.

   Есть лишь общие правила относительно ТМЦ при переходе с УСН на ОСНО — это пп. 3 п.2 ст. 346.25 НК РФ.
   Плюс есть подтверждение в письме Минфин от 13.11.2025 № 03-03-07/109835.

   Сувенирная продукция — это товар, хоть и не предназначенный для перепродажи. Для целей налога на прибыль (гл.25 НК РФ) она признается материальным расходом (как ТМЦ, используемые в деятельности организации) или рекламным расходом (пп.28 п.1 ст.264 НК РФ).

   Так как при УСН: продукция была приобретена и оплачена, но не была передана (не списана) в рекламных целях,
   то она обоснованно не попала в расходы при УСН.

   При переходе на ОСНО вы получаете новое основание для признания расхода — момент фактического использования (списания) продукции в рекламных целях. Программа 1С в вашем случае отражает это верно.

Комментарии закрыты.