Нужно ли пересчитывать налог на имущество при пересмотре СПИ в 1С

1. Здравствуйте!

   Поэтому в бухучете не может быть ситуации, когда ОС используется и полностью самортизировано, т. е. его балансовая стоимость = 0.

   Это означает, что допущена ошибка в определении срока полезного использования (СПИ), который должен постоянно пересматриваться (п. 37 ФСБУ 6/2020):

   — на конец каждого года;
   — при наступлении обстоятельств, свидетельствующих о возможном изменении СПИ, — продление срока эксплуатации ОС.

   Сверьтесь, пожалуйста, с алгоритмом изменения СПИ вручную. В нашем материале это Вариант 3:
   Исправить СПИ и балансовую стоимость вручную. Все исправления вносятся в текущем периоде с помощью документа Операция, введенная вручную.

   Пересчитать амортизацию надо не с 2024, а с момента Принятия к учету ОС, исходя из нового СПИ.

   Подробнее здесь:

   Пересмотр СПИ для полностью самортизированного ОС в 1С

   Может быть полезно обсуждение:

   Корректировка налога на имущество по недвижимости, если СПИ изменился после перехода на ФСБУ 6 в 1С

2. Спасибо. При корректировке СПИ использовали Рекомендация Р-6/2009-КпР «Изменение срока полезного использования основных средств в течение эксплуатации»:

   3. Изменение СПИ отражается в бухгалтерском учёте как изменение оценочного значения в соответствии с ПБУ 21/08. Это означает, что при изменении СПИ, амортизация, начисленная за предыдущие периоды, не пересчитывается. При этом остаточная стоимость распределяется на оставшийся новый срок полезного использования в соответствии с выбранным методом амортизации.

   4. Момент начала начисления амортизации по новому графику в связи с изменением СПИ выбирается организацией самостоятельно и закрепляется в учетной политике. Рекомендуется во всех случаях отражать изменение СПИ в учёте с начала отчётного года, в котором произошло изменение. Амортизация за истекшие месяцы текущего года пересчитывается в соответствии с новым СПИ, что не является ретроспективным пересчётом, а является отражением изменения оценочного значения в текущем периоде.
   исходя из этого, мне просто надо в УП установить, что при корректировке СПИ пересчет амортизации идет с начало текущего года. И тогда это у меня не ошибка, а пересчет, но чтобы не было проблем с налогом на прибыль, лучше его тоже пересчитать?

   Хочу добавить. ТО есть в УП указать, что СПИ рассматриваем в начале года, следовательно и расчет амортизации начинается с начала года, а на начало года наше ос еще не было самортизировано. В течении года исправили ошибку по неправильному расчету амортизации, и необходимо скорректировать налог на имущество за год. Тогда у меня нет ошибки по СПИ, не использую счет 91.

3. Спасибо за уточнения, Андрей.

   В 1С изменения элементов амортизации применяются:

   — с нового месяца;
   — с начала года – амортизация автоматически пересчитывается с начала года (реализовано только КОРП).

   Порядок пересчета амортизации в связи с изменением СПИ ОС необходимо утвердить в учетной политике.

   Выдержка из УП:

   «Пересмотр элементов амортизации ОС осуществляется комиссией в течение года при наступлении обстоятельств, свидетельствующих об их изменении, а также на конец каждого года. В случае их изменения амортизация пересчитывается со следующего месяца, в котором произошло изменение».

   «Пересмотр элементов амортизации ОС осуществляется комиссией в течение года при наступлении обстоятельств, свидетельствующих об их изменении, а также на конец каждого года. В случае их изменения амортизация пересчитывается с начала года, в котором произошло изменение».

   Подробнее в нашем материале:

   Изменение СПИ основного средства в 1С

   Если у вас версия ПРОФ, и принимаете решение о пересчете амортизации с начала года, то проводки по корректировке делаете через документ Операция, введенную вручную.
   Корректировка амортизации отражается в расходах по Дт 90-х и 91 счетов в зависимости от того, где раньше отражались затраты на амортизацию:
   Дт 90.02 — счет 20, 25, себестоимость готовой продукции и НЗП не корректируется;
   Дт 90.08 — счет 26;
   Дт 90.07 — счет 44;
   Дт 91.02 — счет 91.02.

   Пересчет амортизации ОС с начала года при изменении срока полезного использования ОС в 1С КОРП

   В п. 4 Рекомендации БМЦ от 10.07.2009 N Р-6/2009 КпР «Изменение СПИ ОС в течение срока эксплуатации» указано:

   — изменение СПИ нужно отражать с начала года, в котором произошло изменение,
   амортизация пересчитывается с начала года в соответствии с новым СПИ – это не ретроспективный пересчёт, а отражение изменения оценочного значения в текущем периоде.

   Исходя из этой формулировки считаю, что пересчет амортизации с начала года, в связи с пересмотром СПИ не является ошибкой.

   Пересмотр элементов амортизации ОС в 1С

   В письме от 14.12.2021 N 03-05-05-01/101626 указано, что пересчет налоговой базы по налогу на имущество за прошлые периоды осуществляется, если были обнаружены ошибки.

   Пока споров организаций с ИФНС и судебной практики по расчету налога на имущество после перехода на ФСБУ 6 нет, поэтому трудно сказать, как ИФНС в вашей ситуации будет рассматривать правильность исчисления налога на имущество.

   Правильнее будет задать официальный вопрос в ФНС, чтобы не допустить ошибки в учете.

   Пересчитывать ли налог на имущество за прошлые периоды после перехода на ФСБУ 6/2020?

   Обсуждение подобного вопроса:

   Корректировка налога на имущество по недвижимости, если СПИ изменился после перехода на ФСБУ 6 в 1С

   2

Комментарии закрыты.