Корректировка налога на имущество по недвижимости, если СПИ изменился после перехода на ФСБУ 6 в 1С

Вопрос задал Наталья О.

Ответственный за ответ: Корнилова Оксана (★9.80/10)

Здравствуйте. Согласно п. 37 ФСБУ 6/2020 элементы амортизации подлежат ежегодной проверке в результате которой организация может их изменить.
У нас есть несколько основных средств, у которых срок полезного использования заканчивался в июне 2023 года, в связи с этим мы должны были продлить СПИ или списать ОС. При переходе на новое ФСБУ 6/2020 мы пересматривали срок полезного использования этих ОС, по окончанию пересмотренного срока если ОС пригодно, то продлить еще на 12 месяцев, но забыли это сделать и заметили это только в ноябре 2023 года. По всем техническим характеристикам ОС пригодно к использованию и мы решили продлить срок полезного использования. Как нам действовать в это ситуации? С какой суммы рассчитать новую сумму амортизации и какими документами внести в 1С ?

Все комментарии (7)

    1. По этим ОС мы уже проделывали переход в декабре 2021, сейчас мы должны были пересмотреть СПИ на начало 2023 года и пропустили этот момент (п.37 ФСБУ6/2020). Или эту процедуру нужно делать каждый раз когда надо пересматривать элементы амортизации на начало года?

  2. В БУ СПИ подлежит ежегодной проверке и может меняться (п. 9, 37 ФСБУ 6/2020).

    Срок полезного использования ОС в 1С

    Поэтому эту процедуру может выполнять каждый год, если требуют обстоятельства.
    Но проще это делать, пока еще ОС не полностью самортизировано. Тогда в программе оформить пресмотртр СПИ гораздо проще.

    1. Да, я поняла придется так и сделать. Получается я должна пересчитать амортизацию как при переходе на ФСБУ6/2020 Дт02 Кт91 в т.ч. и за 2022год? Среди этих ОС есть еще один объект недвижимости, это тогда надо пересдавать декларацию по налогу на имущество за 2022 год?
      И подскажите пожалуйста, если остаточная стоимость не нулевая, при пересмотре СПИ на начало следующего года необходимо просто изменить элементы амортизации и пересчитывать не надо?

  3. Пересчитать амортизацию надо не с 2022, а с момента Принятия к учету ОС, исходя из нового СПИ.

    Пересчитывать ли налог на имущество за прошлые периоды после перехода на ФСБУ 6/2020?

    Если остаточная стоимость не нулевая, значит СПИ еще не истек по ОС, так?
    Тогда только изменяете Элементы амортизации без перерасчета.

    1. Спасибо. Я все поняла, только один вопрос все же остался. Переход по этому недвижимому ОС мы делали в декабре 2021 и в 2022 году амортизация у этого объекта считалась пока остаточная стоимость не стала 0,00, а значит мы платили за него налог на имущество. Теперь из-за того, что остаточная стоимость нулевая я повторно проведу эту операцию по этому объекту, в том числе и за 2022 год, тогда амортизация пересчитается. Вот в этом случае то же не надо сдавать корректировку налога на имущество за 2022 год? Согласно письму от 14.12.2021г № 03-05-01/101626.
      Спасибо.

  4. Минфин не считает неверно определенный СПИ для недвижимости ошибкой.
    В письме от 14.12.2021 N 03-05-05-01/101626 указано, что пересчет налоговой базы по налогу на имущество за прошлые периоды осуществляется, если были обнаружены ошибки.

    Изменения остаточной стоимости ОС при переходе на ФСБУ 6 связано с изменением учетной политики, и не относятся к ошибкам, требующим пересчета налога.

    В вашем случае повторный пересмотр СПИ — это уже не переход на ФСБУ 6, а скорее исправление ошибки, т.к. при переходе на ФСБУ 6 неверно указали СПИ.

    Правильнее будет задать официальный вопрос в ФНС, чтобы не допустить ошибки в учете.

Комментарии закрыты.