Расчет амортизации в НУ по договору лизинга с последующим выкупом при переходе с УСН на ОСНО

Вопрос задал Екатерина К.

Ответственный за ответ: Оксана Корнилова (★9.76/10)

Добрый день!
Бухгалтерия предприятия КОРП, редакция 3.0 (3.0.116.27).

В период применения УСН был приобретен автомобиль по договору лизинга. В 4 квартале был переход с УСН на ОСНО. ПБУ 18/02 не применяем.

Стоимость самого предмета лизинга по договору равна 3 783 333,33 руб.
СПИ 38 мес.

Амортизация в НУ:
3 783 333,33/38 мес = 99 561,40 руб.
Сумма амортизации за период применения УСН равна 9мес*99 561,40 руб.=896 052,60 руб.
На 01.10. ввод остатков по НУ 3 783 333,38-896 052,60 руб. = 2 887 280,78 руб. Правильно ли?
Следовательно отсюда вопрос в том, как после перехода на ОСНО с 01.10 считать амортизацию.
2 887 280,78/38мес.= 75 981,07?

Обсуждение (8)

  1. Предмет лизинга выкуплен в мае этого года. Необходимо внести верные корректировки по расчету амортизации.

  2. Екатерина, добрый день!
    На дату перехода на ОСНО необходимо определить остаточную стоимость ОС в НУ: первоначальная стоимость минус расходы, списанные в период применения УСН (под. 3 п. 3 ст. 346.16 НК РФ, письмо Минфина от 15.03.2011 № 03-11-06/2/34).
    После перехода на ОСНО, остаточная стоимость погашается через амортизацию.
    Нормы амортизации в НУ, определяется в процентах как единица, деленная на срок полезного использования (ст. 259.1 НК РФ). Суммы амортизации в бухгалтерском и налоговом учете не совпадут.

    Прикладываю материал коллеги по вопросу.

    Обсуждение по подобному вопросу
    Ввод остатков по НУ при переходе с УСН 15% на ОСНО
    .

  3. Оксана, спасибо Вам большое за ссылку на обсуждение. Я посмотрела, файл сохранила.
    Для меня сложность в данном примере заключается в соотнесении с моей ситуацией.
    Так как там пример рассматривается на ноутбуке ПС которого в БУ и НУ равна.

    В моем случае договор лизинга. При лизинге ПС в БУ определяется как общая стоимость задолженности перед лизингодателем по договору лизинга за минусом НДС, то есть 5 358 127,37-893 021,25= 4 465 106,12 руб.
    Для НУ предмет лизинга учитывается в составе амортизируемого имущества по сумме расходов лизингодателя на приобретение, сооружение, доставку, изготовление и доведение до состояния, в котором объект пригоден для использования — 3 783 333,33 руб. (из условий договора).

    В период с конца 2020 по 30.09.2021 (применение УСН) понесенные расходы в виде авансового платежа по договору и ежемесячных лизинговых платежей составили:
    1 520 000 (в том числе НДС 253 333,33);
    2 158 274,61 руб. = 239 808,29 (в том числе НДС 39 968,05)*9 мес.
    Итоговая сумма 3 678 274,61 руб. (сверено с КУДиР согласно примеру).

    Далее получается, что вычитать нужно из ПС в НУ = 3 783 333,33 руб., однако понесенные расходы включают НДС, но ПС в НУ их не включает. Получается мне нужно из расходов убрать НДС, а затем их минусовать?

    Далее, после определения остаточной стоимости ОС, мне вроде бы понятно как должна начисляться амортизация в НУ.
    К примеру мы определили некую остаточную стоимость Х, СПИ равен 38 мес. Но как я поняла в указанном примере можно брать остаточный срок СПИ, то есть в моем случае 38 мес. -9мес.= 29 мес.
    Тогда расчет амортизации в НУ в период применения ОСНО с октября по декабрь ( 1-ый год, но исходя из остаточного срока) амортизация будет рассчитываться как Х* 1/29
    В период с января следующего (текущего) года амортизация уже рассчитывается как Х*2/29.
    Если вдруг ошиблась, поправьте меня.

  4. «При лизинге ПС в БУ определяется как общая стоимость задолженности перед лизингодателем по договору лизинга за минусом НДС, то есть 5 358 127,37-893 021,25= 4 465 106,12 руб.» — В БУ лизинговое имущество, учитываемое на балансе лизингополучателем, признается им основным средством. Его первоначальная стоимость формируется в зависимости от договора (п. 8 ПБУ 6/01, Приказ Минфина от 17.02.1997 N 15):
    -из суммы всех лизинговых платежей и выкупной цены, т. е. полной стоимости сделки, включая НДС, — если выкупная стоимость указана в договоре лизинга или договоре купли-продажи, даже если в договоре лизинга указано, что выкуп производится по отдельному договору;
    -из суммы всех лизинговых платежей без выкупной цены, т. е. полной стоимости договора, включая НДС, — если договор лизинга не предусматривает выкупа, и поэтому выкупной стоимости в договоре нет.
    Учет лизинга у лизингополучателя, если объект на балансе лизингополучателя до 2022 в 1С (ПРОФ)

    «Для НУ предмет лизинга учитывается в составе амортизируемого имущества по сумме расходов лизингодателя на приобретение, сооружение, доставку, изготовление и доведение до состояния, в котором объект пригоден для использования — 3 783 333,33 руб. (из условий договора).»— верно. Но сумма затрат лизингодателя указана без НДС.

    По СПИ — в законодательстве не прописано четко какой СПИ брать по ОС при переходе с УСН на ОСНО, можно взять остаточный СПИ.
    «Тогда расчет амортизации в НУ в период применения ОСНО с октября по декабрь ( 1-ый год, но исходя из остаточного срока) амортизация будет рассчитываться как Х* 1/29
    В период с января следующего (текущего) года амортизация уже рассчитывается как Х*2/29.» —вот тут не поняла про 2/29.

    По «Далее получается, что вычитать нужно из ПС в НУ = 3 783 333,33 руб., однако понесенные расходы включают НДС, но ПС в НУ их не включает. Получается мне нужно из расходов убрать НДС, а затем их минусовать?»— в КУДиР признание расходов по уплате лизинговых платежей у вас отражается двумя строками, сумма платежа и отдельно НДС?

  5. Оксана, добрый день!

    «-из суммы всех лизинговых платежей и выкупной цены, т. е. полной стоимости сделки, включая НДС, — если выкупная стоимость указана в договоре лизинга или договоре купли-продажи, даже если в договоре лизинга указано, что выкуп производится по отдельному договору;» — вот этот наш вариант.

    «—вот тут не поняла про 2/29.» — имелось в виду второй год. Если я правильно поняла расчет амортизации в НУ на моем примере остаточного СПИ:
    1-ый год 2020 — 1/29*Х
    2-ой год 2021- 2/29*Х

    «— в КУДиР признание расходов по уплате лизмнговых платежей у вас отражается двумя строками, сумма платжа и отдельно НДС?» — Да, в КУДиР НДС отдельной строкой. Решила уточнить, правильно ли я поняла, что НДС не учитываем.

    Ниже привожу пример расчета.
    ПС в НУ 3 783 333,33 руб.
    Расходы в КУДиР на лизинговые платежи 3 278 594,41 руб. (без НДС)
    Остаточная стоимость ОС на 01.10.21 равна 3 783 333,33-3 278 594,41 руб.=504 739,22 руб.
    Расчет амортизации ежемесячно октябрь-декабрь 2021: 1/29*504 739,22= 15 142,17 руб.
    Расчет амортизации ежемесячно январь-апрель 2022: 2/29*504 739,22= 30 284,35 руб.

  6. По примеру:
    «Остаточная стоимость ОС на 01.10.21 равна 3 783 333,33-3 278 594,41 руб.=504 739,22 руб.» —вот тут у меня вышло 504 738,92.

    по формуле Х* 1/29 — единица это не год.
    Вот сама формула:
    «Норма амортизации по каждому объекту амортизируемого имущества определяется по формуле:
    К=1/n*100%, где
    К — норма амортизации в процентах к первоначальной (восстановительной) стоимости объекта амортизируемого имущества;
    n — срок полезного использования данного объекта амортизируемого имущества, выраженный в месяцах (без учета сокращения (увеличения) срока в соответствии с абзацем вторым пункта 13 статьи 258 настоящего Кодекса).

    И я бы все таки делала расчет не по оставшемуся СПИ, а по общему, т.е. 504 738,92/38.

  7. Оксана, добрый день!

    С общей суммой опечаталась, пересчитала и у меня вышло как у Вас.
    По поводу расчета амортизации и рекомендации использовать общий СПИ я поняла. Спасибо Вам большое!

  8. Рада была помочь! Обращайтесь, пожалуйста.

Комментарии закрыты