Проводки перевода по соглашению о новации в займ

Индивидуальную консультацию запросил Екатерина П. (Ревда, Свердловская область)

Ответственный за ответ: Матвеева Екатерина (★9.98/10)

ООО на УСН Д-Р (НДС 22). Является арендодателем помещения, накопился большой долг по аренде. Решили провести Новацию в займ. Расчеты по аренде учитывались на сч.62. Какие сейчас нужно сделать проводки по списанию долга, и перевода долга в займ с начислением процентов?

И встречная позиция Арендатора (УСН Д-Р, НДС 22) , учет аренды велся на сч.76.05. Какие сейчас нужно сделать проводки по списанию долга, и перевода долга в займ с начислением процентов?

Метки вопроса: —
Все комментарии (9)
  1. Матвеева Екатерина Матвеева Екатерина Сотрудник Бухэксперт:

    Здравствуйте!

    Новация долга в заемное обязательство (ст. 414 ГК РФ) означает, что прежнее обязательство по оплате аренды прекращается, и возникает новое — по договору займа. С точки зрения бухгалтерского учета и УСН это приравнивается к оплате (погашению) дебиторской и кредиторской задолженности.

    Для арендодателя на УСН момент подписания соглашения о новации является датой признания дохода в налоговом учете (п. 1 ст. 346.17 НК РФ), так как дебиторская задолженность за услуги считается погашенной.
    Дт 58.03 Кт 62.01 — Задолженность покупателя по оплате новирована в заемное обязательство
    Дт 76.09 Кт 91.01 — Начислены проценты по займу

    В день подписания соглашения необходимо отразить доход от реализации услуг аренды в КУДиР. Начисленные в будущем проценты также будут признаваться доходами по мере их фактического получения.

    Для арендатора на УСН (Доходы минус Расходы) новация также приравнивается к оплате (п. 2 ст. 346.17 НК РФ). Это дает право включить сумму в расходы для исчисления налога в момент подписания соглашения (при условии, что услуги аренды уже фактически оказаны).
    Дт 76.05 Кт 66.01 (67.01) — Отражена новация долга в заем
    Дт 91.02 Кт 66.02 (67.02) — Начислены проценты по займу

    Сумма погашенного долга принимается к расходам в КУДиР на дату новации. Проценты по займу принимаются к расходам только после их фактической выплаты арендодателю (пп. 9 п. 1 ст. 346.16 НК РФ).
    Проценты по кредитам и займам при УСН в 1С

    Для отражения новации примените документ Операция, введенная вручную. Но сделать проводку в журнале операций недостаточно. Вам необходимо вручную отразить записи в регистрах для КУДиР.
    В Операции нажмите кнопку Еще — Выбор регистров и выберите Книга учета доходов и расходов (раздел I).
    У Арендодателя на появившейся вкладке добавьте строку, и заполните Графу 4 (Доходы всего) и Графу 5 (В т.ч. учитываемые). Сумма дохода в КУДиР за услуги аренды признается за вычетом НДС, если налог уже был начислен и отражен в периоде оказания услуг.

    У Арендатора заполните Графу 6 (Расходы всего) и Графу 7 (В т.ч. учитываемые). Добавьте регистр Расходы при УСН с записью со статусом «Расход оплачен», чтобы программа понимала, что долг перед поставщиком за услуги аренды погашен.

     1

  2. Долг накопился за 2025г. Арендодатель в 2025г был на ОСНО и оплатил с этого дохода налог на прибыль в полном объеме. Получается сейчас в 2026г при погашении долга доход на УСН не возникает у него.
  4. Матвеева Екатерина Матвеева Екатерина Сотрудник Бухэксперт:

    Благодарю за уточнение, Екатерина 🌸

    Совершенно верно. Согласно подп. 1 п. 1 ст. 346.25 НК РФ, денежные средства, полученные в периоде применения УСН в оплату товаров (работ, услуг), реализованных в период применения общего режима налогообложения, не включаются в налоговую базу по УСН.
    Сумма оплаты не признается доходом по УСН.

    В таком случае у Арендодателя сумма по соглашению о новации не вносится в Книгу учета доходов и расходов по УСН. Не добавляйте запись в регистр «Книга учета доходов и расходов (раздел I)»

    Для Арендатора ничего не меняется — он не мог учесть расходы в 2025 году (т.к. не платил), и новация в 2026 году позволяет принять сумму в расходы. Арендатор получает законное право уменьшить свой налог на УСН в 2026 году на всю сумму новации.

     1
Добавить комментарий