Добрый день.
Подскажите, пожалуйста, как правильно отразить в 1С следующую операцию: мы реализуем нашему покупателю товар, часть из которого идет по полной стоимости, а часть — как товарная скидка, то есть безвозмездно.
Каким документом правильно отразить в программе такую реализацию, чтобы себестоимость переданного за плату товара учитывалась в расходах, а себестоимость безвозмездно переданного товара не включалась в расходы по налогу на прибыль (мы применяем ПБУ 18)?
Дополнение: весь товар передается одной партией (необходим один документ с отражением бонусной партии отдельной строкой).
Добрый день!
Налог на прибыль.
Для целей налога на прибыль бонус в виде дополнительной партии товара (цена ранее отгруженных товаров не меняется) включается во внереализационные доходы, если в договоре прописаны условия (объем закупок), при выполнении которых покупателю предоставляется такой бонус (пп. 19.1 п. 1 ст. 265 НК РФ).
НДС.
Передача бонусной партии не облагается НДС при определенных условиях (п. 12 Постановления Пленума ВАС РФ от 30.05.2014 N 33):
— цена основного товара включает в себя стоимость дополнительно переданных товаров (работ, услуг);
— исчисленный с основной операции налог НДС охватывает и передачу дополнительного товара (работ, услуг).
Если нет документального подтверждения (расчета) выполнения этих условий, тогда есть риски, что такая передача будет признана безвозмездной, а значит, подлежит обложению НДС (пп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ).
Оформление в программе:
Вариант 1. Оформление передачи бонусной партии одним документом с выделением в отдельную строку (не автоматизировано)
Оформите документ Реализация (акты, накладные, УПД), бонусную партию укажите в документе отдельной строкой.
В табличной части в графе Счета учета по ссылке укажите:
Счет доходов – 91.01
Прочие доходы и расходы – статья прочих доходов и расходов, где выставлен или снят флаг Принимается к налоговому учету в зависимости от выполнения условий для налога на прибыль.
Счет расходов — 91.02
Счет НДС — 91.02
В движениях документа установите флаг Ручная корректировка (разрешает редактирование движений документа) и удалите проводку Д 62.01 К 91.01 (доход по бонусной партии).
НДС, исчисленный с бонусной партии, принимать в расходы для НУ рискованно, также может потребоваться корректировка – статья прочих доходов и расходов должна быть со снятым флажком Принимается к налоговому учету.
Иметь ввиду, что ручная корректировка «замораживает» документ.
Печатную форму придется редактировать вручную.
Вариант 2. Оформление передачи бонусной партии отдельным документом (рекомендованный)
Передачу бонусной партии оформите документом Безвозмездная передача. Дополнительных ручных корректировок не требуется.
Здесь можно установить, в том числе, разные статьи прочих доходов и расходов для учета НДС и стоимости бонусной партии для целей налога на прибыль.
Документ Безвозмездная передача в 1С