«Компания на УСН «доходы минус расходы». В декабре 2019г взят в лизинг вагончик по договору Лизинга. Мы балансодержатели, право собственности до момента выкупа принадлежит Лизингодателю.
Сумма предмета лизинга по договору 1 200 300 руб, срок договора 25 мес.
Сумма по договору состоит из:
-Лизинговый взнос , аванс единовременно (оплата р/с) — 120 000 руб,
-Лизинговый взнос, ежемесячно (оплата р/с)- 1 200 000 — 120 000 = 1 080 000 руб/24 мес = 45 000 руб (24 мес) + выкупная цена 300 руб. (25-й месяц)
Или
1200 000/24мес = 50 000 руб. — это Лизинговый платеж (24 мес) + 300 руб выкупная цена (25-й месяц)
В БУ амортизация начислялась ежемесячно (исходя из фактического срока использования и цены по Договору) в размере ежемесячного суммы (близкой к лизингому платежу) 1 200 300/24мес = 50 012,5 руб.
В КУДИР отражалась оплата лизингового взноса ( фактического преречисления) 45 000 руб. в «Расходной» части. Что бы не было задвоения расходов Лизинговые платежи (50 000руб) учитывались на сч 76 внутренними проводками на основании выставленных УПД на «услуги аренды лизингового имущества».
Через 10 мес. мы решили начать досрочное погашение указанного предмета лизинга и два месяца вносили (платили) Лизинговый взнос по 200 000 руб.(то есть уже не пографику платежей)., на третий месяц мы выкупили вагончик за
( 1 200 300 — (45 000*12 мес) — (200 000 *2 мес)) = 260 300 руб (оставшейся суммы по договору вместо 300 руб выкупной по плану платежей).
Выкуп «прошел» (р/с) в декабре 2020г, и, соответственно, всю сумму 260 300 руб. в КУДИРЕ отразили в «Расходной» части. После выкупа предмета Лизинга образовалось новое ОС, принятое к учету по стоимости 260 300 руб.
В ферале 2021г. мы продали это ОС.
ВОПРОС: в связи с тем, что не прошло 3 года с момента использования купленного в лизинг ОС ,что мы должны убрать из расходов в КУДИРЕ? Какую стоимость восстановить? С какого момента, с периода действия договора 2019-2020г?,или все таки с момента Выкупа (декабрь 2020г) после приобретения прав и в каком размере? После продажи у нас в КУДИР был только «доход» (поступление на р/с), «расхода» не было в априори. И нужно ли вносить изменения в КУДИР за 2019,2020 год, еслинужно, то может можно сделать это ретроспективно? Надо ли вносить какие то изменеия в БУ?»
Все комментарии (3)
Комментарии закрыты.
Добрый день!
Налоговые последствия при продаже ОС до истечения 3-х лет:
-нужно скорректировать налоговую базу по УСН за весь период пользования ОС, исключив расходы на ОС;
-можно признать сумму начисленной амортизации по правилам гл. 25 НК РФ (п. 3 ст. 346.16 НК РФ);
-следует уплатить недоимку и пени за период корректировки;
-нельзя признать в расходах остаточную стоимость проданного ОС (Письмо Минфина РФ от 13.02.2015 N 03-11-06/2/6557).
Подробнее в примере:
Приобретение и продажа ОС в течение года при УСН
Продажа ОС (ООО на УСН дох-расх)
.
Добрый день. Нас интересует именно покупка и продажа в лизинг.
Прошу объяснить какие суммы нужно восстанавливать при продаже ОС купленного именно в лизинг, при условии, что предмет выкупа до момента выкупа принадлежит ЛИЗИНГОДАТЕЛЮ. Какую стоимость восстановить? С какого момент: за весь периода действия договора 2019-2020г, или все-таки с момента досрочного выкупа (декабрь 2020г.) после приобретения прав. В каком размере: в выкупном или полную стоимость всех платежей начиная от 19 года?
Тезисно подчеркиваю: 1. Выкупную стоимость мы не списывали до момента досрочного выкупа. 2. Выкупная стоимость у нас нигде не списывалась, списывался только лизинговый взнос — он очищен от выкупной стоимости и авансового платежа. Получается мы платили за аренду до момента досрочного выкупа. В договоре выкупная стоимость обозначена отдельно последним платежом и составляет 300 рублей, она не лежит в лизинговых взносах.
По регламенту нашего ресурса мы не отвечаем на вопросы по законодательству.
Наша задача – показать, как применять возможности программы 1С для ведения учета. Вы можете учесть мое мнение по данному вопросу.
Из КУДиР нужно убрать расходы за 2019-2021, до момента реализации.
Необходимо делать перерасчет, если не прошло:
— 3 года с момента учета затрат на покупку объекта со сроком полезного использования до 15 лет включительно;
— 10 лет с момента приобретения объекта со сроком полезного использования свыше 15 лет. (абз. 11 подп. 3 п.3 ст. 346.16 НК).
В НК нет точного ответа на вопрос, какую дату следует считать датой приобретения объекта. Может быть три варианта:
-дата осуществления полной оплаты за приобретенный ОС
-дата перехода права собственности на ОС
-дата ввода объекта в эксплуатацию.
Считаю, что дату приобретения объекта основных средств стоит приравнять к дате его ввода в эксплуатацию, потому что до этого момента имущество еще не является ОС. Условие оплаты, несмотря на тот факт, что при применении УСН расходы учитываются кассовым методом, на возможность признания объекта основным средством также не влияет (письмо Минфина России от 01.11.2005 № 03-11-04/2/121).
Восстановить необходимо все принятые к расходу лизинговые платежи с декабря 2019 г по январь 2021 г.
Изменения в КУДиР вносить не надо. Необходимо пересчитать налог УСН и подать уточненные декларации соответствующий период.
Декларации заполнить вручную. Начисление налога по УСН оформите обратной проводкой.
Например, было начисление: Д 68 К 99. Создаете документ Операции, введенные вручную: Д 99 К 68 — сумма корректировки.
В бухгалтерском учете ничего не меняется.