Здравствуйте!
Мы — IT-компания, специализирующаяся на разработке собственного программного обеспечения и передачи неисключительных прав на него.
Приобрели Право использования ПО JavaScript API Яндекс.Карт включая Плеер панорам и Геокодер (Запись в реестре №7494, №7790) для использования его в наших разработанных программах, неисключительные права на которые мы передаем нашим покупателям.
Затраты на приобретение ПО JavaScript мы учли как дебиторскую задолженность на счете 76.18 сроком на 1 год. Но так как данное ПО используется в наших программах, то мы считаем это прямыми расходами и списывать со счета 76.18 хотим на 20 счет.
Можем ли мы принять в налоговом учете данное ПО с коэффициентом 2 ?
Наша система налогообложения — ОСНО,
Программа: 1С:Предприятие 8.3 (8.3.27.1859),
Конфигурация Бухгалтерия предприятия КОРП, редакция 3.0 (3.0.195.36)
Комментарии закрыты.
Добрый день, Елена.
Применить повышающий коэффициент можно на момент принятия к учету ПО и если в учетной политике установлено, что данный коэффициент применяется.
Если уже принято к учету, то применить коэффициент нельзя.
Также с 2026 года по повышающим коэффициентам для ПО появилось условие, что договором не предусматривается возможность передачи права другим лицам (пп. 26 п. 1 ст. 264 НК РФ).
Если у вас все эти условия выполняются, то смело можете учитывать в расходах НУ с коэффициентом 2.
Приобретение и принятие к учету неисключительных прав на программу в 1С (в НУ применяется повышающий коэффициент для учета затрат на ПО, включенных в реестр)
А если приобретенное ПО используется для проведения статистического и динамического анализов для проверки уязвимости нашего разработанного ПО, т.е. оно не входит в состав нашего ПО, а используется в процессе разработки и тестирования нашего ПО, неисключительные права на которое мы передаем покупателям. Такое приобретенное ПО, включенное в реестр, мы можем учесть с коэффициентом 2 как краткосрочные права (БУ — сразу в затраты, НУ — на срок 1 год) при этом отнеся его на прямые затраты на счет 20 ?
Повышающий коэффициент не зависит от отнесения затрат к прямым или косвенным.
Насчет счета 20. В какую себестоимость войдут эти затраты?
Просто можно отражать на счете 20.04, то что потом пойдет в Дт 08.08 как капитальные вложения в НМА (вашу программу)
А можно отражать на счете 20.01 в себестоимости услуг по предоставлению неисключительных прав.
НУ
Если актив применяется непосредственно в производстве — это прямые расходы, признаваемые по мере реализации продукции (работ), в стоимости которых учтены (п. 1, п. 2 ст. 318 НК РФ, Письмо Минфина от 06.09.2023 N 03-03-06/1/84899)
БУ
В фактическую себестоимость НЗП и ГП (работ, услуг) включаются прямые и косвенные затраты, прямо относящиеся к выпуску продукции, выполнению работ, оказанию услуг (п. 23, 24 ФСБУ 5/2019)
Поэтому тут все зависит от того куда этот счет 20 потом закроется.
А если это какое-то тестирование уже после ввода в эксплуатацию НМА (самого ПО), то тут же тоже можно рассматривать, как себестоимость услуг по предоставлению неисключительных прав, как и амортизация самого НМА.
По поводу отражения в БУ неисключительных прав воспользуйтесь чек-листом
Чек-лист Учет прав на программное обеспечение с 2024 в 1С