При переходе на ОСН с УСН — порядок учета по договору Комиссии

Индивидуальную консультацию запросил Ольга Б.

Ответственный за ответ: Матвеева Екатерина (★9.99/10)

Здравствуйте! Организация помимо основной медицинской деятельности, сотрудничает по договору Комиссии с другой организацией также оказываются мед.услуги и так же применяется 0% ставка по налогу на прибыль согласно ст. 284.1 НК РФ. При переходе с УСН на ОСН порядок операций сохраняется такой же как был на УСН? — Заполняется Реализация в закладке Агентские услуги, далее проводится операция Отчет комитенту. Или на ОСНО другой порядок?

Метки вопроса: —
Все комментарии (7)
  1. Матвеева Екатерина Матвеева Екатерина Сотрудник Бухэксперт:

    Здравствуйте!

    При переходе с УСН на ОСНО порядок оформления по договору комиссии в целом не меняется, как и раньше, используются Реализация на вкладке Агентские услуги и затем Отчет комитенту.

    Но на ОСНО нужно дополнительно контролировать налоговый учет по посреднической схеме: отдельно отражать расчеты по услугам комитента и отдельно — комиссионное вознаграждение посредника, чтобы вся сумма, полученная от пациентов, не попадала в собственную выручку организации.

    Кроме того, на ОСНО нужно правильно оформить НДС и счета-фактуры именно в части посреднических операций и вознаграждения — в зависимости от условий договора и порядка расчетов.

    Также комиссионное вознаграждение безопаснее учитывать отдельно от доходов по медицинской деятельности, поскольку посредническая деятельность сама по себе не относится к медицинской деятельности для целей применения ставки 0% по статье 284.1 НК РФ.

    Возможно пригодится обсуждение
    Агентские услуги в учете у Агента в 1С

  2. Уточните пожалуйста про НДС и отдельный учет доходов по комиссионному вознаграждению, если по Договору комиссии мы предоставляем также медицинские услуги без НДС. У нас посредническая деятельность в предоставлении медицинских услуг населению.
  3. Матвеева Екатерина Матвеева Екатерина Сотрудник Бухэксперт:

    Если по договору комиссии организация выступает посредником при оказании медицинских услуг населению, то суммы, полученные от пациентов за услуги комитента, не признаются собственной выручкой комиссионера.
    В доходах отражается только комиссионное вознаграждение.
    При этом освобождение от НДС применяется к самим медицинским услугам при соблюдении условий, установленных подп. 2 п. 2 ст. 149 НК РФ, а комиссионное вознаграждение посредника медицинской услугой не является, поэтому на ОСНО облагается НДС в общем порядке.
    Поэтому комиссионное вознаграждение следует отражать обособленно, отдельно от доходов по медицинской деятельности, чтобы корректно формировать налоговую базу по НДС и налогу на прибыль.

    1. Как правильно в моём случае следует обособленно отражать комиссионное вознаграждение, отдельно от доходов по медицинской деятельности, чтобы корректно формировать налоговую базу по НДС и налогу на прибыль?
  4. Матвеева Екатерина Матвеева Екатерина Сотрудник Бухэксперт:

    Такой учет в 1С ведется через документ Реализация на вкладке Агентские услуги и далее через документ Отчет комитенту. При этом в доходах комиссионера отражается только сумма комиссионного вознаграждения.

    Общий алгоритм оформления посреднических операций посмотрите в материале
    Реализация товаров по договору комиссии с авансом (позиция комиссионера) в 1С

    Материал приведен на примере товаров, но подходит как ориентир по порядку оформления операций у комиссионера.

  5. Цитирую: При этом освобождение от НДС применяется к самим медицинским услугам при соблюдении условий, установленных подп. 2 п. 2 ст. 149 НК РФ, а комиссионное вознаграждение посредника медицинской услугой не является, поэтому на ОСНО облагается НДС в общем порядке.

    Ответ: В прикрепленных скриншотах — заполнила акт оказанных услуг в закладке Агентские услуги и заполнила Отчет комитенту по тому же принципу, как когда были на УСН. Далее, как поняла из цитаты нужно Комиссионное вознаграждение облагать НДС, поставила сумму НДС в графу НДС вознаграждения — так правильно?

    Цитирую: Такой учет в 1С ведется через документ Реализация на вкладке Агентские услуги и далее через документ Отчет комитенту. При этом в доходах комиссионера отражается только сумма комиссионного вознаграждения.

    Ответ: Если отражается только сумма комиссионного вознаграждения, где отразить сумму НДС?

    Цитирую: Общий алгоритм оформления посреднических операций посмотрите в материале
    Реализация товаров по договору комиссии с авансом (позиция комиссионера) в 1С

    Ответ: по приведенному примеру реализации товаров — не понимаю как применить на моих мед.услугах. Сориентируйте пожалуйста по моим скриншотам где у меня не так оформлены операции и/или, что добавить нужно каким документом?
  6. Матвеева Екатерина Матвеева Екатерина Сотрудник Бухэксперт:

    По первому вопросу:
    Да, сумму НДС вы верно отражаете в графе «НДС вознаграждения», поскольку у комиссионера НДС начисляется именно на сумму комиссионного вознаграждения. Но в документе «Отчет комитенту» нужно проверить и при необходимости исправить поле «% НДС» в блоке «Комиссионное вознаграждение»: по самому вознаграждению должна быть указана ставка НДС.

    По второму вопросу:
    НДС по комиссионному вознаграждению отражается в документе «Отчет комитенту», в разделе комиссионного вознаграждения. Там он указывается отдельно от суммы самого вознаграждения.

    По третьему вопросу:
    Материал по реализации товаров можно использовать как общий алгоритм оформления посреднических операций у комиссионера в 1С. По скриншотам схема выбрана верно: отдельный документ добавлять не нужно, но в «Отчете комитенту» следует исправить поле «% НДС» по комиссионному вознаграждению, поскольку сейчас в этом поле указано «Без НДС».
Добавить комментарий