УСН доходы — расходы, строительство объекта по концессионному соглашению у концессионера в 1С

1. Добрый день!
   Право пользования созданного (построенного) объект концессионного соглашения у концессионера отражается в составе НМА (Информация Минфина N ПЗ-2/2007, Письма Минфина от 16.11.2020 N 03-07-11/99552). Для строительства объекта КС привлекаете стороннюю организацию?
   Предлагаю в 1С отразить в таком порядке:
   Дт 08.05 Кт 60.01 – отражены затраты на создание объекта КС (без учета расходов, которые возмещает концедент), документ Поступление НМА
   Дт 04.01 Кт 08.05 – после ввода в эксплуатацию объекта отражено право пользования им, документ Принятие к учету НМА.
   Сам объект КС учитывайте на забалансовом счете, например, 014: Дт 014, документ Операция, введенная вручную
   Амортизацию на право пользования Минфин предлагает не начислять, отражать износ на забалансовом счете.
   Материалы по теме:
   Учет нематериального актива (исключительное право) в 1С
   Документ Поступление НМА в 1С
   Документ Принятие к учету НМА при УСН
   Документ Регистрация оплаты ОС и НМА для УСН
   .

2. Концессионер (Организация) находится на УСН. Объект принадлежит концеденту (Министерству спорта)
   Еще раз хотелось бы уточнить.
   При формировании стоимости объекта Концессионер формирует стоимость объекта с включением в него полученного входного НДС?
   На момент возврата объекта как закрывается у Концессионера счет 04.01.?
   Во многих документах написано о том, что амортизация начисляется в бухгалтерском и налоговом учете, как нам определится по данному вопросу?

   1. Консультации даются по работе в 1С Бухгалтерия. Привожу свое личное мнение по данному вопросу.

      «При формировании стоимости объекта Концессионер формирует стоимость объекта с включением в него полученного входного НДС?»
      Если объект КС не используется для операций, подлежащих налогообложению НДС, суммы налога, предъявленные концессионеру по товарам (работам, услугам) в процессе создания объекта КС, к вычету не принимаются (Письма Минфина от 04.06.2021 N 03-07-11/43655, от 04.09.2020 N 03-07-11/77606). «Входной» НДС включается в первоначальную стоимость НМА (п. 2, 3 ст. 346.11 НК РФ).

      «На момент возврата объекта как закрывается у Концессионера счет 04.01?»
      Информация Минфина N ПЗ-2/2007:
      При возврате концеденту объекта КС в БУ концессионера производится запись по кредиту счета учета права владения и пользования объектом КС в корреспонденции со счетом учета амортизации этого объекта (документ Списание НМА). Одновременно с забалансовых счетов списываются объект КС и сумма его износа (документ Операция).

      «Во многих документах написано о том, что амортизация начисляется в бухгалтерском и налоговом учете, как нам определится по данному вопросу?»
      Уточните, пожалуйста, в каких-то официальных разъяснениях об этом говорится? Приведите, пожалуйста, ссылки. Проработаю дополнительно в этой части.
      Если проходите аудит, рекомендую задать вопрос аудиторам.

3. Хочется как-то разобраться в данном вопросе Если наша организация находится на УСН (доходы-расходы) то в данном случае объект КС не используется для операций, подлежащих налогообложению НДС?

   Амортизируемое имущество, полученное организацией от собственника имущества или созданное в соответствии с законодательством Российской Федерации об инвестиционных соглашениях в сфере деятельности по оказанию коммунальных услуг или законодательством Российской Федерации о концессионных соглашениях, подлежит амортизации у данной организации в течение срока действия инвестиционного соглашения или концессионного соглашения в порядке, установленном настоящей главой.
   (абзац введен Федеральным законом от 06.06.2005 N 58-ФЗ, в ред. Федерального закона от 30.06.2008 N 108-ФЗ).
   Кроме того Вы так же ссылаетесь на амортизацию в фразе:
   «При возврате концеденту объекта КС в БУ концессионера производится запись по кредиту счета учета права владения и пользования объектом КС в корреспонденции со счетом учета амортизации этого объекта»

   И развивая эту тему права владения объектом могут не совпадать с амортизацией по сумме при возврате объекта и как это все должно уравняться. Кроме того объектом организация может владеть 5 лет, а нематериальный актив является спортивным комплексом, т.е. отвечает по всем признакам ОС со сроком службы более 30 лет. Соответственно амортизировать объект за 5 лет, в моем понимании, не корректно. Кроме того возможна ситуация что владение может быть продлено еще на какой-то период. Помогите пожалуйста разобраться в данном вопросе.

   1. Проработала дополнительно вопрос в части законодательства.

      НДС.
      Нашла разъяснение Минфина, где говорится, что организации и ИП, применяющие УСН и заключившие концессионное соглашение по созданию и (или) реконструкции объекта КС, использованию (эксплуатации) объекта КС, признаются налогоплательщиками НДС. А значит, могут применить вычет входного НДС по операциям в рамках концессионного соглашения, но с условием, что налог не включается в возмещаемые затраты (Письмо Минфина от 09.12.2020 N 03-07-11/107821).

      Амортизация.
      В БУ амортизируется право владения и пользования объектом КС, учтенное на счете 04. Амортизация отражается на счете 05. СПИ для начисления амортизации – период контроля с начала эксплуатации, т.е. сколько организация может владеть этим объектом (по примеру – 5 лет)
      Сам объект КС (как ОС) в БУ концессионера не амортизируется, на него начисляется износ на забалансовом счете исходя из срока службы этого объекта (по примеру 30 лет).

      В НУ, как вы и отмечаете, согласно абз. 5 п. 1 ст. 256 НК РФ амортизируемое имущество, полученное организацией от собственника имущества или созданное в соответствии с законодательством РФ о концессионных соглашениях, подлежит амортизации у данной организации в течение срока действия КС.
      СПИ — период, в течение которого объект ОС или объект НМА служит для выполнения целей деятельности организации. СПИ определяется организацией самостоятельно на дату ввода в эксплуатацию объекта с учетом амортизационной группы (ст. 258 НК РФ) и Классификации основных средств (Письмо Минфина от 20.02.2021 N 03-03-06/1/12250).

4. Спасибо большое, по аренде Ваша трактовка логична.
   С разъяснениями в письме Минфина от 09.12.2020 N 03-07-11/107821в части НДС не согласна.
   Концессионное соглашение — это договор, в соответствии с которым концессионер за свой счет создает и (или) реконструирует, а также использует в своей деятельности определенное соглашением недвижимое имущество, причем имущество это находится в государственной или муниципальной собственности.
   Т.е. реализации имущества не происходит так как оно является собственностью кондецента.
   Есть над чем подумать.
   Спасибо большое

Комментарии закрыты.