Учет затрат на электронную подпись в 1С

Вопрос задал Светлана К.

Ответственный за ответ: Светлана Добья (★9.92/10)

Добрый день! Организация приобрела по лицензионному договору Права использования ЭП. (По договору «Лицензиар обязуется передать, а Лицензиат обязуется принять и оплатить неисключительные права использования Программы в следующей конфигурации:
• Права использования Saby, ЭП-LITE )

Актив не является НМА. У него отсутствует материально-вещественная форма. Электронную подпись возможно отделить от других активов, она способна приносить организации экономические выгоды и предназначена для использования в течение длительного времени. Организация не предполагает продажу этого объекта. Стоимость подписи может быть достоверно определена. Исключительные права на электронную подпись есть только у собственника подписи (п. 4 ФСБУ 14/2022).
В то же время период действия электронной подписи определяет удостоверяющий центр, который ее выпустил. Кроме того, УЦ вправе аннулировать электронную подпись. Отсюда вывод, что электронную подпись нельзя отнести к НМА, т.к нет контроля над активом.
В семинарах говорилось, что если нет контроля над активом, то нужно отнести к ДЗ и учитывать на сч.76.18 (независимо от суммы). Но в ответах на вопросы в Бухэксперте неоднократно пишется, что расходы на ЭП нужно списать единовременно. Как же быть в этой ситуации? Как учитывать в БУ и НУ права использования ЭП?

Метки вопроса: —

Все комментарии (6)

  2. Добрый день, Светлана.
    Смотрите тут какая ситуация, по электронной подписи мы анализируем включена ли лицензия на СКЗИ в состав ЭЦП:
    — включена – НМА, проверьте стоимостной лимит
    — не включена – расходы периода
    Сама ЭП не является НМА. Это обычные услуги по созданию электронной подписи их мы и списываем как расходы периода.

    У вас в ЭП я так понимаю включена программа Saby и вы ее анализируете на условные права или нет, не саму ЭП.
    Вернее даже, вы покупаете неисключительные права на программу с электронной подписью.

    Также обратила внимание, что вы можете учесть затраты с коэффициентом 2 — Приобретение и принятие к учету неисключительных прав на программу в 1С (в НУ применяется повышающий коэффициент для учета затрат на ПО, включенных в реестр)

  3. Вы пишете , «Сама ЭП не является НМА. Это обычные услуги по созданию электронной подписи их мы и списываем как расходы периода»? Т.е если бы у нас просто была ЭП, без программы Saby, то можно было бы сразу списать в расходы? Но признаки ЭП: У него отсутствует материально-вещественная форма. Электронную подпись возможно отделить от других активов, она способна приносить организации экономические выгоды и предназначена для использования в течение длительного времени. Организация не предполагает продажу этого объекта. Стоимость подписи может быть достоверно определена. Вопрос только по контролю над активом, период действия электронной подписи определяет удостоверяющий центр, который ее выпустил. Кроме того, УЦ вправе аннулировать электронную подпись. Следовательно, это тоже подходит под условные права, а не под расходы? Или Вы имеете в виду, что нужно списать в расходы, но не единовременно, а в течении срока действия ЭП?

    1. Под условными правами мы понимаем неисключительные права (Рекомендация Р-164/2024-КпР «Неисключительные права пользования результатами интеллектуальной деятельности»), если брать обычную электронную подпись, то у вас будет написано услуги по созданию электронной подписи.
      Порядок учета прав на программы, учитываемых «как услуги» в 1С

      Мы не можем все объекты, которые не имеют материальной формы относить к НМА. Незабываем про п. 6 ФСБУ:

      6. При соответствии признакам, установленным пунктом 4 настоящего Стандарта, нематериальными активами являются, например:
      а) результаты интеллектуальной деятельности;
      б) средства индивидуализации юридического лица, товаров, работ, услуг и предприятий (далее — средства индивидуализации);
      в) разрешения (лицензии) на осуществление отдельных видов деятельности.

      Признаки и критерии НМА по ФСБУ 14

      Неисключительные права у вас к программе Saby.

  4. А в налоговом учете ЭП тоже можно списать сразу или нужно в течении срока действия ЭП?

  5. Если у вас именно написано услуги по созданию ЭП, то учитываете единовременно, т.к. услуги вам оказаны (пп. 25 п. 1 ст. 264, п. 1 ст. 170, пп. 3 п. 7 ст. 272 НК РФ, Письмо Минфина от 29.03.2024 N 03-04-06/28364)
    Но тут есть еще одна точка зрения, что к ЭЦП используется норма п. 1 ст. 272 НК РФ, где списание происходит равномерно, поэтому придется опираться на свое профессиональное суждение.

    Неисключительные права в НУ распределяются в течение срока использования прав (пп. 26 п. 1 ст. 264 НК РФ, письма Минфина от 20.12.2023 N 03-03-06/1/123430, от 18.06.2021 N 03-03-06/1/48218, от 14.05.2019 N 03-03-06/1/34302).

Комментарии закрыты.