Здравствуйте! Подскажите как правильно отразить в учете покупку госимущества?По ст.161 НК РФ мы являемся налоговым агентом. Наша организация на УСН. Как правильно заполнить декларацию по НДС? Налог мы должны платить в налоговую контрагента?
Все комментарии (19)
Комментарии закрыты.
Счет-фактуру мы тоже должны выставлять? Как правильно ее сделать? А так же хочу уточнить, что мы узнали об этом по истечении срока подачи декларации.
Как сейчас выставить с/ф (Период 4 квартал 2020 года)?
Добрый день! Предлагаю отразить операцию следующим образом.
Главное – Функциональность – Расчеты- Учет по договорам – флажок Организация-налоговый агент по НДС.
В карточке договора (Справочники – Договоры) в справочнике Договоры, в разделе НДС:
• установить флажок Организация выступает в качестве налогового агента по уплате НДС;
• Вид агентского договора — Реализация имущества (абзац 2 п. 3 ст.161 НК РФ).
Оформляете покупку имущества (ОС):
Документ Принятие к учету ОС при УСН
Принятие к учету ОС в 1С 8.3: пошаговая инструкция
Перечисляете оплату (предоплату) поставщику: Дт 60 Кт 51, документ Списание с расчетного счета вида Оплата поставщику. Ставка НДС — Без НДС.
Дата перечисления оплаты (предоплаты) за полученное госимущество – момент возникновения налоговой базы для налогового агента. Налоговая база – доход госоргана от реализации госимущества с учетом НДС. Расчетная ставки 20/120 (или 10/110).
Создайте документ Счет-фактура выданный вида Налоговый агент из документа Списание с расчетного счета по кнопке Создать на основании. Счет-фактура заполнится автоматически с кодом вида операции 06 «Налоговый агент, ст. 161 НК РФ».
Сумма НДС, исчисленная и удержанная налоговым агентом, отражается в Книге продаж (Отчеты — НДС — Книга продаж).
Уплатить НДС в бюджет нужно по месту своего нахождения (п. 4 ст. 173, п. 3 ст. 174 НК РФ).
Удержанный НДС нельзя принять к вычету, т.к. не являетесь плательщиком НДС (ст. 171, ст. 346.11 НК РФ). Для УСН (доходы минус расходы) НДС можно учесть в расходах (п. 1 ст. 346.16 НК РФ).
В декларации по НДС заполняете раздел 2 и титульный лист. Срок подачи декларации — не позднее 25 числа месяца, следующего за истекшим кварталом (ст. 163, п. 5 ст. 174, п. 2, 3 ст. 346.11 НК РФ).
Дополнительный материал:
Налоговый агент НДС при аренде имущества
Организация на УСН (доходы — расходы) уплатила НДС в бюджет, как налоговый агент. Можно ли учесть этот налог в расходах УСН?
.
Если своевременно не сдали декларацию, для налогового агента санкции такие же, как и для налогоплательщика. Штраф:
— для организации (ИП) — 5% от не уплаченного в срок налога по декларации за каждый месяц просрочки. Штраф не может быть меньше 1 тыс. руб. и не больше 30% от неуплаченного налога (п. 1 ст. 119 НК РФ);
— для должностного лица — от 300 до 500 руб. или предупреждение (ст. 15.5 КоАП РФ).
Не могу включить — Налоговый агент.
Или это означает, что все включено?
Наталья, данный функционал уже включен, неактивная серая галочка означает, что он уже используется.
Такой момент: Мы оплатили 100% договора. Налоговая база по НДС берем с общей суммы или исправить в с/ф, чтобы сумма была без НДС? Я так понимаю сумма договора например 10000 руб из них 8333 мы оплачиваем Госучреждению, а 1667 сам НДС в налоговую.
«Налоговая база по НДС берем с общей суммы?»
Да, налоговая база определяется как сумма дохода от реализации (передачи) госимущества с учетом НДС (п. 3 ст. 161 НК РФ). Налоговый агент исчисляет НДС расчетным путем (применяется расчетная ставка 20/120 или 10/110).
Исключение, если в договоре есть указание, что стоимость имущества установлена без учета НДС. Тогда при определении налоговой базы надо увеличить стоимость имущества на сумму НДС (Письмо Минфина РФ от 19.04.2019 N 03-07-11/28261).
«Сумма договора например 10000 руб из них 8333 мы оплачиваем Госучреждению, а 1667 сам НДС в налоговую?»
Да, налог удерживается налоговым агентом из выплачиваемого госучреждению дохода. Удержанная сумма перечисляется налоговым агентом в бюджет.
Как в программе посмотреть какие документы оформлялись по функционалу — Налоговый агент?
Приложение![](https://buhexpert8.ru/wp-content/uploads/questions/2021/06/NA.png)
Чтобы посмотреть, в каких документах используется данный функционал:
Главное – Функциональность – Учет по договорам – ссылка Организация-налоговый агент по НДС. Откроется форма, где будут указаны договоры, по которым организация – налоговый агент. Из этой формы можно перейти в карточку договора (дважды кликнув мышкой) и по ссылке Документы посмотреть сформированные документы по данному договору.
Нами перед покупкой имущества у Госучреждения, на другого контрагента перед тендером был оплачен задаток. На него тоже с/ф выписывать? Тоже договор — Налоговый агент? В момент оплаты или в момент когда тендер выиграли или другое? Как потом зачесть такую оплату Госучреждению?
Так же одно имущество мы не смогли зарегистрировать в Росреестре и по истечении некоторого времени был оформлен возврат такого имущества. Как оформить правильно?
Если был задаток, предлагаю такой подход у отражению операции в части расчетов:
Дт 76 Кт 51 – перечислен задаток, документ Списание с расчетного счета. Организация в данном случае не является агентом.
Дт 009 – отражена сумма выданного задатка, документ Операция, введенная вручную.
Дт 60 Кт 51 – когда выиграли тендер, оплачена оставшаяся часть госучреждению за минусом НДС. Организация – налоговый агент. Налоговая база по НДС – доход госучреждения от реализации, как обсуждали выше.
Кт 009 – списана сумма задатка, документ Операция, введенная вручную.
Дт 60 Кт 76 – выданный задаток зачтен в счет задолженности по приобретаемому имуществу, документ Корректировка долга.
«Так же одно имущество мы не смогли зарегистрировать в Росреестре и по истечении некоторого времени был оформлен возврат такого имущества. Как оформить правильно?»
Прошу уточнить, было ли имущество отражено на сч. 08 или 01? Было ли оплачено имущество?
Возвращенное имущество было оплачено и отражено на 08 счете.
Предлагаю рассмотреть следующий вариант отражения операции.
Списание имущества можно оформить документом Операция, введенная вручную Дт 91.02 Кт 08.
Возврат предоплаты: Дт 51 Кт 60, документ Списание с расчетного счета, доход для целей УСН не признается (Письмо Минфина РФ от 12.12.2008 N 03-11-04/2/195).
Если удержали НДС как налоговый агент, спишите его в расходы: Дт 91.02 Кт 60, документ Операция, введенная вручную. Нельзя учесть в составе расходов сумму НДС, удержанного и уплаченного при перечислении оплаты (предоплаты) госоргану.
Кт 009 – списана сумма задатка, документ Операция, введенная вручную.
Дт 60 Кт 76 – выданный задаток зачтен в счет задолженности по приобретаемому имуществу, документ Корректировка долга.» Т. Е. на сумму задатка мы не исчисляем и не платим НДС? Налоговая база считается без учета задатка?
Задаток перечисляется до заключения договора купли-продажи, выполняет обеспечительную функцию, следовательно не является предоплатой. С суммы задатка в момент его перечисления не надо исчислять и удерживать НДС. Задаток становится авансом (оплатой) после заключения договора (Постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 11.05.2011 по делу N А45-16017/2010, Постановление ФАС Восточно-Сибирского округа от 16.12.2004 N А33-9886/04-С3-Ф02-5196/04-С1).
Налоговая база — сумма дохода от реализации (передачи) этого имущества с учетом налога, т.е. это сумма по договору купли-продажи либо по отчету оценщика. Тогда налоговая база = оплата, в том числе задаток.
Как сейчас выставить с/ф (Период 4 квартал 2020 года)?
Создайте документ Счет-фактура выданный вида Налоговый агент на основании документа Списание с расчетного счета. Дата и номер СФ текущие на момент создания. Переходите в проводки в этом СФ по кнопке ДтКт. На вкладке НДС Продажи делаете ручные правки после включения режима редактирования:
В колонке Запись дополнительного листа выбираете Да.
В колонке Корректируемый период ставите 31.12.2020.
Потом создаете корректировочную декларацию по НДС за 4 квартал. На титульном листе ставите номер корректировки. Отчет должен заполниться автоматически. Проверяете, что все корректно.
Дополнительный материал:
Порядок представления уточненной декларации по НДС
.
«Если удержали НДС как налоговый агент, спишите его в расходы» — Списать в момент возврата денег от контрагента?
Считаю, что корректнее отразить прочий расход в БУ на момент расторжения договора как списание долга, нереального ко взысканию (п. 11, 16 ПБУ 10/99).