Пересмотр сроков полезного использования ОС и полностью самортизированных НМА в 1С

1. Здравствуйте!

   Основные средства

   Пересмотр проводят обязательно в конце каждого года, а также при наступлении обстоятельств, указывающих на возможное изменение срока эксплуатации ОС (п. 9, 37 ФСБУ 6/2020)
   Срок полезного использования ОС в 1С

   Пересмотр СПИ оформляется с помощью документа Изменение элементов амортизации ОС (ОС и НМА – Параметры амортизации ОС — Изменение элементов амортизации ОС)
   Пересмотр элементов амортизации ОС в 1С
   Вышла новая рекомендация БМЦ «Изменение элементов амортизации»

   «Пересмотр СПИ» и «изменение СПИ» — не одно и то же: пересмотр обязателен, но изменение срока по его результатам может не потребоваться

   Если ОС уже полностью самортизировано, это рассматривается как признак ошибки в определении СПИ: в бухгалтерском учёте ОС не должно продолжать использоваться при нулевой балансовой стоимости без пересмотра срока
   Автоматическое «восстановление» стоимости или автоматическое начисление амортизации полностью самортизированного ОС при увеличении СПИ не происходит

   Порядок исправления ошибки смотрите, пожалуйста, в материале:
   Пересмотр СПИ для полностью самортизированного ОС в 1С

   НМА

   СПИ НМА подлежит ежегодной проверке и может меняться

   Элементы амортизации пересматриваются (п. 42 ФСБУ 14):

   — на конец каждого года
   — при наступлении обстоятельств, свидетельствующих о возможном изменении элементов амортизации;
   — на момент начала применения ФСБУ 14
   Срок полезного использования НМА в 1С

   Пересмотр СПИ НМА выполняется документом Инвентаризация НМА в разделе ОС и НМА

   Документ Инвентаризация НМА позволяет пересмотреть

   — элементы амортизации НМА
   — амортизация начисляется по новым данным со следующего месяца
   — СПИ (срок окончания использования) для прочих прав
   — на признание расходов не влияет, только для инвентаризации

   Подробности в материале:
   Пересмотр элементов амортизации НМА в 1С

2. Если я увеличиваю 31.12.25 СПИ по НМА, которое уже было полностью самортизировано в 2024, то как мне посчитать и на какое число нужно отразить восстановление стоимости в б.у. — на 31.12.25 или же могу на 01.01.26?
   И еще вопрос: если организация разрабатывает программное обеспечение на продажу, также создает у себя НМА и потом дает на него неисключительные права своим покупателям, то амортизацию НМА, по которому раздаются неисключительные права, на каком счете нужно учитывать? 20 (25) или же 26?

3. По первому вопросу:

   ФСБУ 14/2022 не требует списания полностью самортизированных НМА. В учете могут быть объекты с нулевой остаточной стоимостью, по которым Дт 04 и Кт 05 равны. С ними никаких действий проводить не требуется, это отличие от п. 37 ФСБУ 6.

   Примеры оснований для списания (п. 45 ФСБУ 14):

   — НМА перестало использоваться;
   — НМА морально устарело;
   — прекратилась деятельность, связанная с НМА;
   — отчуждено право;
   — актив перестал приносить экономические выгоды.
   Альтернативный переход на ФСБУ 14: полностью самортизированные НМА в 1С

   Если вы планируете дальше использовать НМА, то СПИ нужно пересмотреть, как минимум на предшествующий месяц окончания СПИ.
   У вас, так понимаю, возможности вернуться нет в 2024, потому исправление ошибки, как в материале для ОС:
   Пересмотр СПИ для полностью самортизированного ОС в 1С

   По второму вопросу:

   Если разработка и продажа прав (лицензий) на ПО является основным видом деятельности вашей организации (или одним из основных), то передача неисключительных прав — это ваш основной операционный процесс.

   Счет 20: НМА напрямую используется для получения основной выручки.
   Амортизация такого актива формирует себестоимость оказываемых услуг / продаваемых лицензий.

   Счет 25 «Общепроизводственные расходы» используется, если у вас несколько создаваемых продуктов или направлений разработки, и этот НМА является общим для производства нескольких видов продукции/услуг.

   Счет 26 выбирается только при соблюдении следующих условий:

   Учетной политикой компании предусмотрено списание всех управленческих/косвенных расходов непосредственно на себестоимость продаж (метод директ-костинг: Дт 90.02 Кт 26).

   НМА используется одновременно для управленческих нужд компании и попутно права на него передаются покупателям, либо разработка не является основным видом деятельности.

4. Вы пишете, что СПИ для самортизированного НМА нужно пересмотреть. И выше, что в учете могут быть объекты с нулевой остаточной стоимостью, по которым Дт 04 и Кт 05 равны. С ними никаких действий проводить не требуется, это отличие от п. 37 ФСБУ 6. Значит, я могу и не пересматривать СПИ для самортизированных НМА, которые используются в деятельности? Пусть Д04 и К05 будут у меня равны. Я так понимаю?
   Я эту статью читала уже про ОС, восстановление стоимости при увеличении СПИ по полностью самортизированному ОС. Но вот так и не понимаю, поэтому повторяю свой вопрос: если я увеличиваю 31.12.25 СПИ по НМА, которое уже было полностью самортизировано в 2024, то как мне посчитать и на какое число нужно отразить восстановление стоимости в б.у. — на 31.12.25 или же могу на 01.01.26?

5. По первому вопросу:

   Если НМА продолжает использоваться в деятельности, СПИ по ним нужно пересмотреть.

   Случаи, когда можно не пересматривать, оставить как есть:
   — НМА перестало использоваться;
   — НМА морально устарело;
   — прекратилась деятельность, связанная с НМА;
   — отчуждено право;
   — актив перестал приносить экономические выгоды.

   По второму вопросу:

   2025 не рекомендовала бы трогать, там сдана вся годовая отчетность, все корректировки лучше внести 01.01.26

   Алгоритм исправления в вашей ситуации — Исправление СПИ и балансовой стоимости вручную в материале
   Пересмотр СПИ для полностью самортизированного ОС в 1С

Комментарии закрыты.