УСН переплата и недоимка прошлого периода

Вопрос задал Юлия Г. (Калининград, Калининградская область)

Ответственный за ответ: Медянкина Галина (★9.80/10)

Добрый день!
Фиксированная сумма страховых взносов на ОПС за 2020 год составляет 32 448 рублей. В тоже время для ИП, осуществляющих деятельность в отраслях, наиболее пострадавших в связи с распространением COVID-19, фиксированная сумма за 2020 г. уменьшена до 20 318 рублей. (п. 1.1 ст. 430 НК РФ).
ИП оплатил 32448 руб. Соответственно на эту сумму был уменьшен налог УСН 6% доходы (ИП без наем. работников).
В 2023 году ошибку нашли.

— Необходимо подать уточненную декларацию за 2020 год..
— Начислять пени.
А как быть с переплатой в 12130 руб по взносам и недоимкой по УСН, так как в 2023 г. уже ЕНС? Нужно ли писать заявление на зачёт?
Подскажите пожалуйста как поступить правильно?
Спасибо!

Все комментарии (1)

  1. Здравствуйте!

    По законодательству ( (п. 3 ст. 11.3, п. 1, пп. 1 п. 4 ст. 81 НК РФ), на момент подачи уточнённой декларации, для избежания начисления пеней и штрафа, на ЕНС должно быть положительное сальдо.

    Положительное сальдо у вас образуется после камеральной проверки уточнёнки, на момент подачи его не будет. Потому безопаснее, вначале рассчитать пени, оплатить и доплатить налог.

    Материал по теме
    Учет и расчет пеней

    Положительным сальдо распорядиться можно будет после того, как оно будет подтверждено проверкой декларации. Его можно вернуть или зачесть в счёт других обязанностей.

    Возврат.

    Возврат денежных средств, формирующих положительное сальдо ЕНС (переплаты), осуществляется на основании заявления о распоряжении путем возврата сумм денежных средств, формирующих положительное сальдо единого налогового счета (в утвержденной форме).

    Возврат осуществляется в течение 3 рабочих дней со дня получения заявления от налогоплательщика.

    С 01.01.2023 нет ограничений по периоду возврата денежных средств, формирующих положительное сальдо, т. е. вернуть положительное сальдо налогоплательщик может вне зависимости от даты его образования (ст. 79 НК РФ, Приложение N 1 к Приказу ФНС от 30.11.2022 № ЕД-7-8/1133@).

    Зачёт.

    Подать заявление о зачете денежных средств, формирующих положительное сальдо, налогоплательщик вправе в следующих случаях (ст. 78 НК РФ) :

    — в счет исполнения своих предстоящих обязанностей по уплате конкретных налогов (сборов, страховых взносов) ;
    — в счет исполнения обязанности другого лица по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов ;
    — в счет исполнения задолженности, не учитываемой в совокупной обязанности по уплате налогов и сборов ;
    — в счет исполнения отдельных решений налогового органа.

    Материалы по теме
    Единый налоговый платеж: ответы ФНС на часто задаваемые вопросы по ЕНС
    Утверждены формы заявлений на возврат налоговой переплаты с 2023
    Единый налоговый платеж (ЕНП) с 2023 года (законодательство) .

Комментарии закрыты.