Здравствуйте!
В 2025 году ООО применяло УСН, а в 2026 году перешло на ОСНО. На 01.01.2026 г. у организации было много должников, но реализацию в 1С отражали по мере поступления денег в кассу / на расчетный счет, т. к. применялся кассовый метод. Т. е. сумма отгруженных услуг равнялась сумме оплаты.
Отчеты о розничных продажах, выгружаемые в 1С от ОФД, отражают сумму реально оказанных услуг в 2026 году, и дебиторка текущего года накапливается с 01.01.2026 года.
Как при методе начисления учитывать в текущем году накопившуюся задолженность прошлых лет?
Добрый день!
Уточните, пожалуйста, на каждого покупателя — физическое лицо также оформляли отдельную реализацию?
Или задолженность образуется только по юридическим лицам?
Это задолженность физлиц. Мы оформляли по одной реализации последним числом месяца на всю сумму поступивших оплат.
После перехода с УСН на ОСН дебиторская задолженность покупателей по оплате реализованных в периоде применения УСН товаров (работ, услуг, имущественных прав) включается в доходы (пп. 1 п. 2 ст. 346.25 НК РФ).
Включить в доходы дебиторскую задолженность нужно в первом отчетном (налоговом) периоде применения ОСНО независимо от времени погашения задолженности. Т. е. вся сумма задолженности будет в налоговой базе по налогу на прибыль за 1 квартал 2026 г.
Обычно при переходе с УСН на ОСНО проводку делаем по сумме только в НУ Д 62.01 К 91.01, и далее, когда пройдет оплата уже на ОСНО — Д 51 К 62.01, взаиморасчеты закроются.
Если полностью не проводили реализацию услуг на УСН, то сейчас нужно провести «Отчет о розничных продажах» и зафиксировать задолженность за прошлый период.
Материал по теме, может пригодиться.
Автоматический переход с УСН на ОСНО в 1С
Отчет о розничных продажах в 1С 8.3: заполнение и проводки
Нужно подать уточненную декларацию по налогу на прибыль за 1 кв. 2026 г. или включить дебиторку прошлых лет в доход 2-го квартала?
И нужно ли подавать уточненную декларацию по НДС (раздел 7)?
Мы освобождены от уплаты НДС.
Дебиторку включаем в доходы первого отчетного периода, 1 квартал 2026.
Нужна уточненная декларация по налогу на прибыль за 1 кв. 2026 г.
По НДС, если реализация без НДС и она относится к периоду применения УСН, то уточненная декларация НДС не нужна.
Доход в БУ был на УСН и сейчас фиксируем как переходный период на ОСНО только в части НУ.
А ничего, что налогооблагаемая база (т. е. сумма дохода) за 1 кв. 2026 года в декларациях по НПР и НДС будет отличаться?
При этом у нас налог на прибыль по ставке 0%, а от уплаты НДС мы вообще освобождены как медицинская организация, т. к. у нас стоматологическая клиника.
Разрыв баз по налогу на прибыль и НДС может быть, но это должно быть обоснованно.
Если есть подтверждение, что реализация услуг прошла в 2025 г. на УСН, то фактически нужно было бы внести только сумму в налоговую базу по налогу на прибыль.
Если подтверждения нет, то реализация уже пройдет как в текущем периоде на ОСНО с отражением налоговой базы как по налогу на прибыль, так и корректируем декларацию НДС.
Что может для налоговой служить доказательством оказание медицинских услуг пациентам? Медицинские карточки? Но это же не финансовые документы.
Доказательством могут быть только финансовые документы: договоры, подписанные акты выполненных услуг и т. д.
Если документов не оформляли, то реализацию нужно будет признать как текущего года.
При оплате пациентами своей задолженности сумма чека автоматически попадает в доходы через ОФД. Если мы в 1С отразим вручную дебиторскую задолженность прошлых лет в составе начисленных доходов, то они будут задваиваться.
Если по доходам прошлого года нет подтверждающих финансовых документов, то нет оснований и проводить выручку УСН в 1 кв. 2026 на ОСНО.
Также при оплате старых долгов будут оформляться все документы и выручка уже будет текущего периода.
Оплата — это на ОСНО только погашение долга. Она не формирует налогооблагаемую базу.
Например, проводим выручку Дт 62 Кт 90 — реализация услуг (документ «Оказание услуг»).
На ОСНО сразу фиксируется доход.
Далее при оплате покупателя через ОФД будет Дт 51 Кт 62 — закрылся долг.
В том-то все и дело, что при погашении долга формируется налогооблагаемая база, т.к. в чеке пробивается сумма погашения и она попадает в ОФД, а оттуда выгружается в 1С в виде Отчета о розничных продажах.
Но в первоначальном чеке, когда была оплачена первая часть оказанных услуг, в чеке тоже пробивалась полная сумма.
Первый чек на 46 т.р. Оплачено было 35 т.р., но в доход попала вся сумма.
Второй чек на 11 т.р. и эта же сумма опять попадает в доходы. получается, что на 11 тыс. сумма дохода неоправданно увеличена.
Правильно понимаю, что задолженность покупателя все-таки зафиксирована в 2025, так как в чеке общая сумма за услуги.
Пришлите, пожалуйста, два отчета о розничных продажах за 2025 и 2026 г.
Для примера нужны документы, где описана ситуация с чеками.
Сделайте, пожалуйста, скрины Отчетов о розничных продажах, все вкладки, включая ДтКт.
Сделайте отметки, как проведены суммы, повторно попадающие в доход.
Сопутствующие регистры, операции, ОСВ, справки-расчеты и т.д. для лучшего понимания вашей ситуации.
Соберите все скрины в один файл для удобства просмотра.
Вопросы по 1С без скринов не рассматриваются, т.к. понять ситуацию, идентифицировать проблему только по описанию в части 1С не представляется возможным. Спасибо за понимание.