Компания работает по следующему условию по переходу права собственности:
Право собственности на Товар переходит от Поставщика к Покупателю с даты подписания товарной накладной ТОРГ12 (и/или УПД) и акта приема-передачи, при условии подписания обеими Сторонами.
Взаиморасчеты с покупателями в у.е.
Условие платежа — 100% постоплата. В течение 30 дней после прятия товара и подписания отгрузочных документов.
Компания формирует полный комплект документов и этой же датой передает товар перевозчику. (Например 20.03.2026г.)
Товар на складе покупателя оказывается 05.04.2026. Происходит приемка товара, и Покупатель подписывает УПД в ЭДО датой приемки — 05.04.2026г. Так же отметка Покупателя о приемке товара в ТТН стоит эта же дата.
Вопросы:
в какой период и по какому курсу определяются базы:
— по НДС;
— налогу на прибыль
Макс
ВКонтакте
Здравствуйте!
НДС: Продавец исчисляет НДС на дату (п. 1 ст. 167 НК РФ):
отгрузки — первого по времени составления первичного документа, оформленного на имя покупателя или перевозчика (Письма Минфина от 24.01.2019 N 03-07-11/3850, от 06.10.2015 N 03-07-15/57115), независимо от момента -перехода права собственности
-получения предоплаты
СФ в руб. будет в печатной форме (пп. «м» п. 1 Правил заполнения счета-фактуры, утв. Постановлением Правительства от 26.11.2011 N 1137)
НУ: Доходы и расходы от реализации товаров признаются на дату перехода права собственности от продавца к покупателю (п. 3 ст. 271, пп. 3 п. 1 ст. 268 НК РФ)
БУ: При отгрузке без перехода права собственности товары отражаются на счете 45 «Товары отгруженные» (План счетов, утв. Приказом Минфина от 31.10.2000 N 94н).
На дату перехода права собственности:
-выручка отражается в доходах по обычным видам деятельности (п. 5, п. 12 ПБУ 9/99)
-себестоимость — в расходах по обычным видам деятельности (п. 5, 7, 9, 19 ПБУ 10/99)
В вашем случае получается так:
НДС — 20.03
НУ — 05.04
Предоплаты нет, поэтому курс у.е на даты обозначенные выше в целях НДС и налога на прибыль
Пригодится
Как отразить отгрузку без перехода права собственности? Оплата после отгрузки в 1С
Как отразить отгрузку без перехода права собственности при предоплате в 1С?
1)20.03.2026 я формирую УПД в перезчете на 1 000 000 руб.без НДС (по курсу на дату 20.03.26). В книге продаж у меня НДС с этой базы.
в ЭДО покупатель подписывает документ и ставит дату приемки 05.04.26 (по факту принятия, дата не совпадает с датой документа). Курс 05.04.26 отличается от 20.03.26. и будет в пересчите 1 200 00 руб без НДС. на основании какого документа я признаю выручку на 1 200 000? УПД у меня на 1 000 000.
2) если товар приехал на склад Покупателя 05.04.26 (подтверждается дата отметкой в ТТН), по Покупатель подписал документ в ЭДО указавает дату приемки = дату документа правомерно ли выручку признать 20.03.26 с той же базой, что и по НДС — 1 000 000 руб.?
1) По отражению операций реализации без перехода права собственности документы такие
-Реализация (акт, накладная, УПД) — Отгрузка без перехода права собственности — — исчисление НДС с отгрузки / 20.03
-Реализация отгруженных товаров — — выручка от реализации товаров / 05.04
Подробнее
Как отразить отгрузку без перехода права собственности? Оплата после отгрузки в 1С
2) Если товар физически прибыл 05.04, документы в ЭДО о приемке подписывать 20.03 — это выглядит, как ошибка
Такой вариант не можем рекомендовать при текущей формулировке о переходе права собственности в договоре
Если бы расчеты были в руб., еще куда не шло т.к налоговая база фиксированная и не зависит от курса на определенную дату. Хотя это тоже выглядит некорректным
При расчетах в у.е уже становится принципиальным моментом — курс разный на разные даты и может быть занижение налоговой базы
Если для вас это критично, имеет смысл с юристом еще проконсультироваться с погружением в анализ условий договора
Также можно условия договора в части даты перехода права собственности поменять, чтобы всем сторонам они подходили
По второму пункту поняла, согласна, спасибо.
Но по п. 1, все же уточнюсь, если бы была 100% предоплата или рубли, то понятно по первичным документам.
А когда у.е. по постоплата — разные курсы соответственно разные базы.
ПО НДС счет-фактура от 20.03.26 на 1 000 000 (день отгрузки)
По прибыли согласно ТТН и подписания УПД 05.04.26. Но УПД же на 1000 000. Первичный документ по прибыли какой?, который на 1200 000?
И вообще какой процесс с документооборотом.
У нас прослеживаемый товар все через ЭДО, в момент отгрузки выгружаем в ЭДО на 1000000, а дальше как? именно когда в у.е. меняется курс.
Давайте на примере для наглядности разберём, акцент на отгрузке и переходе права собственности
В 1С оплату отразила для полноты картины, но тут разные могут быть варианты по условиям договора и это уже расчеты
База по НДС и прибыли при расчетах в у.е — разная, все верно
У.е = доллар США
• Отгрузка 20.03.2026
Курс 84,8379
2 440 у.е х 84,8379 = 207 004,48 итого в т.ч НДС 22% 37 328,68
• Переход права собственности 05.04.2026
Курс 79,7293
2 440 у.е х 79,7293 = 194 539,49 итого, НДС 37 328,68
Без НДС в НУ 157 210,81
Мы видим, что НДС по курсу на дату отгрузки, выручка в НУ по курсу на дату перехода права собственности Без НДС и НДС при этом учтен в рублевой оценке, как мы изначально рассчитали
Подробнее во вложении
Документооборот по процессу стандартный, все расчеты в документах производятся корректно
Для прибыли документ по законодательству — договор, где указана дата перехода права собственности — какое условие. Потом косвенное подтверждение документ с датой подписи, ТТН
В 1С расчет для прибыли в документе — Реализация отгруженных товаров
У него есть Справка-расчет рублевых сумм документа в валюте, ее имеет смысл передавать клиенту для наглядности
Покупатель в своем учете документ Поступление (акт, накладная, УПД) отражает (проводит) на дату перехода права собственности. Если он работает в 1С — у него будет ручная корректировка регистра НДС предъявленный в части суммы НДС (графы Сумма без НДС, НДС)