Войти в кабинетДобрый день! Вопрос в связи с переходом на балансовый метод по ПБУ18/02 с 1.01.20г.
В 2010 году предприятием был приобретен земельный участок у муниципалитета для строительства капитальных объектов. В тот период законодательством было разрешено в налоговом учете списать сразу в расходы всю стоимость земельного участка( возникла ПР). При этом земельный участок стоит на балансовом учете, не амортизируется и числится на данный момент по первоначальной стоимости (в БУ) Остаточная стоимость по налоговому учету -0). При переходе на балансовый метод, программа видит разницу между бухгалтерской и налоговой остаточной стоимостью земельного участка и принимает ее в отложенные налоговые обязательства. Должна ли возникать такая ситуация на самом деле при переходе на балансовый метод? Действительно ли нужно применять ретроспективный перерасчет или такой разницы возникать не должно? Что исправить тогда в программе. Спасибо.
Все комментарии (6)
Комментарии закрыты.
Добрый день, Тамара!
Программа свершенно верно определила временную разницу, так как налоговая и балансовая стоимость земельного участка различаются. В свое время, при списании налоговой стоимости необходимо было признать ОНО, так как балансовая стоимость участка стала больше, чем налоговая. В дальнейшем ОНО будет погашаться при выбытии земельного участка.
То, что ранее был признан ПНА — дело прошлое. Ничего исправлять не нужно в связи с этим. А признать временную разницу и ОНО из-за разницы балансовой и налоговой стоимостей актива необходимо. Что программа и сделала. Это и есть принцип балансового метода — есть разница в стоимостях активов и обязательств между БУ и НУ, признай временную разницу и отрази будущий (отложенный) налог на прибыль или его уменьшение.
В вашем случае, если впоследствии земельный участок по любой причине выйдет из состава ОС, то в расходах будет признана стоимость участка только в БУ, а в НУ — нет. По-старому, вы снова признали бы ПР и ПНО, а теперь погасите ОНО.
Вывод: программа все сделала верно. Но вы спросили о ретроспективном пересчете. Поэтому хочу уточнить:
1. Какой из балансовых методов вы выбрали в программе?
2. На какую дату признано ОНО по земельному участку?
3. Существенны ли расхождения на 01.01.2020 по ОНА и ОНО?
1.В программе выбрала «Ведется балансовым методом».
2.В программе в свое время, видимо, было что то сделано не корректно, поскольку сейчас стоит эты же сумма в «Контроле». В 2010 программа была 7,7, потом в 2015 году перешли на 8.3, может что то пр переносе случилось.
3.Расхождения существенны.
Если расхождения существенны, значит вам необходимо признать все ОНА и ОНО на 31.12.2019, так как в балансе нужно отразить показатели за 2018, 2019 годы в ретроспективном пересчете.
Посмотрите статью ПБУ 18/02. Переход на балансовый метод там дан алгоритм действий.
В статье один нюанс не разъяснен. Когда измените в УП способ отражения отложенных налоговых активов и обязательств в рабочей базе с Января 2019 и копии базы с Января 2018 на Балансовый метод, то во всех месяцах в процедуре Закрытие месяца появится новая регламентная операция Расчет отложенного налога по ПБУ 18. Пропустите эту операцию с января по ноябрь и проведите только Декабрь 2019 (2018) и Реформацию баланса за декабрь.
Все необходимые ОНА и ОНО будут начислены уже в декабре и учет по ПБУ 18/02 далее пойдет корректно. А в БФО за 2020 год показатели на конец 2019 года будут корректно заполнены.
Еще раз обращаю ваше внимание!
Все новые манипуляции проводите сначала в копии базы (можно сначала потренироваться и пересчитать ОНА и ОНО с 2018 года. Далее, когда увидите, что результаты за 2018 и 2019 г. в копии вас удовлетворяют, проведите ту же процедуру в рабочей базе но только для 2019 года. В балансе за 2020 год автоматически будут заполнены показатели на конец 2020 и 2019 гг. За 2018 данные из копии базы пренесите в форму баланса в рабочей базе вручную.
«В программе в свое время, видимо, было что то сделано не корректно, поскольку сейчас стоит эты же сумма в «Контроле»»
Теперь уже ничего не меняйте, при переходе на балансовый метод без отражения ПР и ВР вам эти ресурсы не понадобятся.
Спасибо, попробую сделать.
Хорошо, тогда пока вопрос закрываю. Еще несколько дней комментарии по нему будут открыты. Если возникнут сложности, пишите!