Передача ОС по распоряжению учредителя, полученного сверх размера уставного фонда унитарного предприятия, другому МУП в 1С

1. Добрый день!

   Уточните, пожалуйста, имущество было получено как вклад в уставный фонд или получено сверх размера уставного фонда?

2. Имущество было получено сверх уставного капитала. Стоимостью свыше 100 тысяч рублей признана ОС и числятся на сч. 01, а стоимостью до 100 тысяч рублей отнесены на малоценку с последующей передачей в эксплуатацию и находятся сейчас на забалансовом сч.МЦ 004.

3. В НУ при изъятии учредителем УП ОС смены собственника не происходит, поэтому операции по реализации имущества нет (п. 1 ст. 39 НК РФ, п. п. 1, 2 ст. 113 ГК РФ).
   Остаточную стоимость изымаемых объектов в расходах по налогу на прибыль не учитываем (п. 16 ст. 270 НК РФ, п. 3 Письма Минфина России от 21.03.2022 N 02-07-10/21597, Письма Минфина России от 19.01.2010 N 03-03-06/4/3, от 04.09.2009 N 03-03-06/4/75, от 06.03.2008 N 03-03-06/4/12).
   Суммы амортизации, начисленные до изъятия, в доход УП не включаем (п. 3 Письма Минфина России от 21.03.2022 N 02-07-10/21597, Письма Минфина России от 14.06.2019 N 03-03-06/3/43497, от 04.09.2009 N 03-03-06/4/75).
   НДС не начисляется (п. 3 Письма Минфина России от 21.03.2022 N 02-07-10/21597).

   Оформить операцию можно следующим образом:

   1) Документом «Передача ОС», где контрагент — «Собственник».
   В движениях документа установите флажок «Ручная корректировка» и откорректируйте проводки (исправьте счета, удалите лишние записи):

   Дт 01.09 Кт 01.01 — стоимость передаваемого объекта ОС;
   Дт 02 Кт 01.09 — списана накопленная амортизация;
   Дт 75 Кт 01.09 — списана остаточная стоимость ОС, изымаемого собственником;
   Дт 83 Кт 75 — списан добавочный капитал при получении ОС;
   Дт 91.02 Кт 75 — разница между балансовой стоимостью ОС и суммой признанного при его получении добавочного капитала

   2) Возможно оформить передачу документом «Операция, введенная вручную». В этом случае необходимо будет дополнительно добавить движения по регистрам («Операции» – «Операции, введенные вручную» – «Создать» – «Операция» – кнопка «Еще» (верхнее) – «Выбор регистров»).

   Имущество, отнесенное на забалансовый счет, можно списать через операцию, введенную вручную.
   Дт 75 Кт МЦ 004 — списана стоимость ОС, изымаемого собственником;
   Дт 83 Кт 75 — списан добавочный капитал при получении ОС.

   При списании с учетом ПБУ 18 будет образован постоянный налоговый расход.
   Не принимаемые в НУ расходы. Формирование ПНР в 1С
   Постоянные разницы (ПР) в 1С

4. Спасибо, но есть сомнения по последней проводке:
   Дт 91.02 Кт 75 — разница между балансовой стоимостью ОС и суммой признанного при его получении добавочного капитала.
   1. На дату принятия ОС от собственника:

   Дт 75 Кт 83 – 100 000 руб. отражена задолженность собственника на стоимость ОС сверх уставного фонда;
   Дт 08 Кт 75 – 100 000 руб. отражены капитальные вложения в виде полученного ОС от собственника;
   Дт 01.01 Кт 08 – 100 000 руб. ОС приняты к учету.

   2. На дату передачи ( изъятия) ОС собственнику:

   Дт 01.09 Кт 01.01 – 100 000 руб. стоимость передаваемого объекта ОС;
   Дт 02 Кт 01.09 – 20 000 руб. списана накопленная амортизация;
   Дт 75 Кт 01.09 – 80 000 руб. списана остаточная стоимость ОС, изымаемого собственником;
   Дт 83 Кт 75 – 100 000 руб. списан добавочный капитал при получении ОС;
   После проведения зависает сальдо по Кт.75 — 20 000 руб.
   А если сформировать проводку:
   Дт 91.02 Кт 75 – 20 000 руб. (разница между балансовой стоимостью ОС 80 000 руб. и суммой признанного при его получении добавочного капитала 100 000 руб.) кредитовое сальдо увеличивается.

   3. Вы пишите, что в документе «Передача ОС», где контрагент — «Собственник»?
   Дело в том, что ОС передается не собственнику, а ГУП по распоряжению собственника. Акт ОС-1 должен быть оформлен на получателя ОС.

5. Если передача будет сразу на ГУП, минуя учредителя, то указываем в передаче ОС данную организацию.

   Сумма по последней проводке будет в зависимости от разницы на счете 75 Дт или Кт счет 91, так как имущество может быть еще дооценено.
   В данном случае будет Дт 75 Кт 91.01.

6. Спасибо, понятно!
7. Рада была помочь! Обращайтесь, пожалуйста.

Комментарии закрыты.