Балансовый метод ПБУ 18/02 с ПР и ВР

1. Здравствуйте!

   Не рекомендуем использовать метод балансовый с ПР и ВР. Подробнее в комментариях в статье

   ПБУ 18/02. Переход на балансовый метод

   Методика расчета ПР при балансовом методе отличается от затратного.

   Посмотрите, пожалуйста, материал и уточните точно остаетесь на балансовом с ПР и ВР или поменяете Учетную политику.

2. Добрый день! В статье мы не нашли информацию, если требуются ручные операции по переводу ПР на ВР от оборотов, то какими проводками это следует делать? В какой момент времени: Исправлять только остатки ПР по счетам 10, 08, 25, 26, 01, 02 и др., или от каждого оборота? После 4-го этапа закрытия месяца или перед ним?

   1. По данной статье надо принять решение работать с балансовым методом с ПР и ВР или нет.
      Если работать, то нужно разработать свою методику применения ПБУ 18/02 с учетом новой редакции и руководствоваться ей в 1С.
      Поэтому вопрос — это окончательное решение или можете его пересмотреть и перейти на балансовый без ПР и ВР?
      Если перейдете на балансовый, то вопрос снимется. Если такой возможности нет, то алгоритм такой.
      Все что не вписывается в стандартную схему балансового метода корректируется различными способами на выбор Организации и по ситуации. Это может быть ручная корректировка проводок, сторно, Операция, введенная вручную с нужными движениями. Отражение по методике, разработанной в Организации и закрепленной в Учетной политике.

      Что касается балансового метода с ПР и ВР, то он потребует не только переходных ручных правок, но и разработки собственной методики ведения учета, чтобы соответствовать требованиям новой редакции ПБУ 18/02. Закрепить ее надо в Учетной политике.
      И соответственно поддерживать эту методику надо будет в ручном режиме — полностью автоматизирован в 1С балансовый метод без ПР и ВР. Ведь собственная методика будет у каждого своя.
      Все операции надо будет проверять и при необходимости вносить ручные корректировки.
      Именно на применении балансового метода без ПР и ВР настаивает Минфин и БМЦ. По нему нас будут аудировать. Он максимально приближен к МСФО. Поэтому желательно еще раз изучить этот вариант и мы рекомендуем именно им пользоваться, чтобы не создавать себе лишних сложностей в учете и не генерить ошибки, которых можно избежать.
      ПБУ 18/02 не предназначено для проверки налогового учета по налогу на прибыль. Это чисто бухгалтерский стандарт. И вариант балансовый без ПР и ВР полностью отражает его суть, а также намного упрощает учет по сравнению с тем, как мы работали по затратному методу.
      Для налогового учета в 1С есть свои инструменты — надо пользоваться ими, а ПБУ 18/02 использовать по прямому назначению.
      При балансовом методе ПР у нас практически нет. Совсем другой подход к классификации разниц по сравнению с затратным методом. Надо будет это осознать и перестроиться, но с практикой все встанет на свои места.

3. Примечание: Внашей организации в течение месяца передаются затраты между организациями-филиалами через 79 счет. Каким образом и в какой момент следует исправлять возникшие проводки по ПР в этом случае.

4. У нас есть в штате программист. Хотелось бы ему поставить ТЗ на разработку корректировок. С остатками справились, Поэтому нам нужна информация какие и когда проводки делать по оборотам. Пока делаем все в копии. Но уже пора начать в рабочей. Скоро закрытие уже февраля.

   1. Ок, спасибо за уточнение. Тогда готовлю ответ с учетом того, что остаемся на балансовом с ПР и ВР.

   2. Вам придется полностью контролировать действия программы, на предмет квалификации разниц. В балансовом методе с применением ПР и ВР они (разницы) не всегда корректно отражаются. Предлагаем действовать следующим образом.
      1. В конце месяца проводите сверку ОНА и ОНО, начисленных программой и рассчитанных вами вне программы. Для этого вне программы на конец месяца:
      — Найдите, по каким активам и обязательствам есть разницы в стоимости БУ и НУ. Для этой цели удобно сформировать ОСВ за месяц с показателями БУ и НУ (активы и обязательства с соответствующими статьями баланса здесь https://openfiles.profbuh8.ru/buhexpert/free/101219-2.pdf
      — Сформируйте суммы ОНА и ОНО по найденным разницам
      — Сравните с начисленными ОНА и ОНО в программе
      — Поменяйте ПР на ВР по тем активам и обязательствам, где ПР ошибочно сформированы. По активам и обязательствам не может быть ПР, это всегда ВР.
      2. Рассчитайте ПНР (ПНД) в соответствии с п. 7 Приложения к ПБУ 18/02 (Практический пример). Расход по налогу на прибыль и условный расход (доход) по налогу на прибыль вам будут известны. Расход по налогу на прибыль считайте уже с правильными ОНА И ОНО.
      — Сравните с начисленным в программе
      3. Проанализируйте несоответствия. Может быть ситуация, что разница одновременно является и постоянной, и временной, тогда потребуется внести дополнительные проводки по отражению суммы на ресурсе ПР.
      ВАЖНО! Все проводки следует выполнять только по ресурсам ВР и ПР документом Операция, введенная вручную. Т.е. это должны быть проводки не по начислению ОНА и ОНО прямыми проводками, а перевод ПР в ВР по счетам учета, соответствующим активу или обязательству, с которыми были операции в данном месяце. То же – с ПНР (ПНД). Проводка Дт 99.01.1 Кт 000 или наоборот, в зависимости от вида налоговой разницы производится по ресурсу ПР.

      С учетом вышеизложенного еще раз подумать на предмет того стоит ли вести учет ПБУ 18/02 по балансовому с ПР и ВР. Возможно, что имеет смысл программисту дать ТЗ на дополнительные проверочные отчеты для НУ, если не хватает стандартных инструментов. А ПБУ 18/02 уже вести автоматом спокойно балансовым методом без ПР и ВР. Решать конечно только Вам.

5. Добрый день! Мы вначале в копии базы устанавливали просто Балансовый метод (без ПР и ВР).
   И тем не менее ПР у нас есть, все бух.счета по -прежнему с БУ, НУ, ПР, ВР.
   А при чисто балансовом методе должны быть БУ и НУ только? Ни ПР ни ВР не должно возникать?
   Может мы что то не так делали?

   1. Если установили балансовый без ПР и ВР с 2020, закрыли год 2019. То пройдет процедура рекласса при переходе с затратного на балансовый метод, если есть для этого причины. Здесь все автоматом.
      Надо проверить справку на 01.01.2020, не нужен ли по каким-то позициям ретроспективный пересчет.
      При необходимости сделать корректировки в ручном режиме, как раз в статье поясняется этот момент.
      И уже когда работаем в 2020 на балансовом методе без ПР и ВР у нас уже только БУ и НУ в проводках.

6. Добрый день! Подскажите, в какой момент относительно регламентных операций следует выполнять указанные пункты, до расчета себестоимости, до расчета налога на прибыть?

   1. Здравствуйте! Индивидуально по каждой конкретной разнице.

7. Есть ли где то информация по каждому виду разниц?

   1. Это индивидуальная методика каждой Организации. Разрабатывается самостоятельно, закрепляется в Учетной политике. По этой причине нет общей автоматизации. Мы можем дать только общие рекомендации и направление действий для персональной разработки. Т.е. по варианту выше пройдите несколько месяцев по своему учету и будет понятно, как в вашем конкретном случае происходит. Какие разницы, по каким причинам и т.д. Возможно, что имеет смысл 2019 перезакрыть балансовым с ПР и ВР и так алгоритм отработать свой персональный.

8. По общей логике процессов 1С эти операции нужно проделать после Закрытия месяца и расчета отложенного налога в программе за месяц. Иначе, что и с чем сравнивать.

Комментарии закрыты.