Оценочные обязательства

Вопрос задал Марсель С. (Казань, Татарстан)

Ответственный за ответ: Оксана Бачурина (★9.77/10)

Какая должна быть схема проводок для признания ликвидационного оценочного обязательства (а также увеличения, уменьшения, признания ОНА и ОНО по ликвидационному оценочному обязательству, списания)? Применяется ПБУ 18/02 (балансовый метод с отражением постоянных и временных разниц).

Обсуждение (1)

  1. Добрый день! Привожу схему проводок для отражения ликвидационного оценочного обязательства.
    Дт 08.03 Кт 96.09 – признание (увеличение в связи с изменением оценки) ликвидационного обязательства до ввода ОС в эксплуатацию, документ Операция, введенная вручную. Если ликвидационное обязательство увеличивается после ввода ОС в эксплуатацию, первоначальная стоимость изменяется: Дт 01.01 Кт 08.03, документ Модернизация ОС.

    Дт 96.09 Кт 08.03 – уменьшение ликвидационного обязательства до ввода ОС в эксплуатацию. Если ликвидационное обязательство увеличивается после ввода ОС в эксплуатацию, первоначальная стоимость изменяется: Дт 08.03 Кт 01.01, документ Операция, введенная вручную.

    Оценочное обязательство дисконтируется. При росте приведенной стоимости (увеличение оценочного обязательства) признается процентный расход: Дт 91.02 Кт 96.09, документ Операция, введенная вручную.

    При списании ОС признаются затраты на демонтаж и утилизацию, за счет сформированного ранее оценочного обязательства: Дт 96.09 Кт 60, 76, др.

    Ликвидационное обязательство признается только в БУ, в проводках сумма НУ нигде не заполняется.

    Дополнительно по теме:
    Фактические затраты на капитальные вложения в ОС
    Определение остаточной стоимости ОС для налога на имущество, если она содержит ликвидационное обязательство
    Из рубрикатора по законодательству:
    Оценка при признании в сумме фактических затрат. Часть 1

    Что касается учета по ПБУ 18, мы рекомендуем балансовый без ПР и ВР. На него можно перейти и не с начала года. При этом методе все автоматизировано. При закрытии периода регламентной операцией Расчет отложенного налога по ПБУ 18/02 признается (изменяется) ОНО и ОНА
    — Дт 99.02.О Кт 77 с разницы между балансовой и налоговой стоимостью ОС;
    — Дт 09 Кт 99.02.О с разницы между балансовой и налоговой стоимостью ликвидационного обязательства.
    Обратите внимание, при балансовом методе с ПР и ВР автоматизация не полная. Этот вариант только при острой необходимости подходит.
    Балансовый метод с ПР и ВР требует не только ручных правок, но и разработки собственной методики ведения учета, чтобы соответствовать требованиям новой редакции ПБУ 18/02. Закрепить ее надо в Учетной политике.
    И соответственно поддерживать эту методику надо будет в ручном режиме — полностью автоматизирован в 1С балансовый метод без ПР и ВР. Ведь собственная методика будет у каждого своя.
    Все операции надо будет проверять и при необходимости вносить ручные корректировки.
    Именно на применении балансового метода без ПР и ВР настаивает Минфин и БМЦ. По нему нас будут аудировать. Он максимально приближен к МСФО. Поэтому желательно еще раз изучить этот вариант и мы рекомендуем именно им пользоваться, чтобы не создавать себе лишних сложностей в учете и не генерить ошибки, которых можно избежать.
    Все материалы по ПБУ 18 можно посмотреть здесь:

Комментарии закрыты