Добрый день.
Мы импортеры, везем товар в контейнерах из дальнего зарубежья. В контейнере приходит миксованный товар, часть которого попадает под маркируемый товар («Честный знак»), для нанесения кодов ЧЗ пользуемся услугами сторонних организаций, маркировка происходит на территории поставщика-исполнителя.
Услуга оказывается до выпуска ГТД, в нашем случае дата выпуска — это дата перехода права собственности.
С точки зрения учета данных расходов придерживаемся следующего мнения:
маркировка товара для его реализации на территории РФ носит обязательный характер, расходы в БУ учитываем в стоимости приобретения товара на основании пп. «в» п. 11 ФСБУ 5/2019.
расходы в НУ учитываем также в стоимость приобретения товара (ст. 320 НК РФ). В данном варианте затраты на маркировку будут уменьшать налогооблагаемую базу по налогу на прибыль по мере реализации импортированного товара (пп. 3 п. 1 ст. 268 НК РФ); выбранный порядок учета затрат на маркировку товаров закрепили в учетной политике для целей налогообложения (п. 4 ст. 252, ст. 313 НК РФ).
Вопрос: правильно ли мы применяем положения ФСБУ 5/2019 для учета расходов в БУ и ст. 320 НК РФ для учета расходов в НУ?
У нас возникают сложности отражения расходов по маркировке в информационной системе 1С: Бухгалтерия КОРП с учетом фактических бизнес-процессов и получаемой первичной документации:
1. У контрагента «А» заказываем только марки с Q-кодом. Контрагент выставляет документы один раз в месяц на общее количество марок. Это количество может превышать или, наоборот, быть меньше количества ввезенного товара по импорту. Связано с тем, что марки могут идти с нечетким Q-кодом — система не считывает марку или в момент наклейки марки происходит «брак», т. е. замятие марки. Меньшее количество заказываем, если понимаем, что с прошлого месяца остались неиспользованные марки.
2. Контрагент «Б» на своей территории своими силами эти марки наклеивает. Предварительно производя определенные манипуляции с полученным контейнером:
разгрузка / приемка / перемещение в зону маркировки / сортировка коробок / вскрытие / наклейка ЧЗ на товар / обклейка скотчем и стрейч-пленкой вскрытых коробок / хранение / погрузка.
Первичные учетные документы выставляются по наименованию вышеуказанных услуг.
Только профессиональным суждением можно определить, что относится к расходам на ЧЗ. Также в учете используем склад «Товары в пути».
Просьба подсказать, как нам отразить данные операции в 1С: Бухгалтерия КОРП.
Благодарю заранее.
Макс
ВКонтакте
Здравствуйте!
Данный вопрос больше относится к вопросам применения законодательства. По регламенту нашего ресурса мы не отвечаем по законодательным вопросам, но можем высказать свое мнение.
По моему мнению, вы обоснованно относите расходы на обязательную маркировку к стоимости импортируемого товара. Маркировка Честный знак — обязательное условие легальной реализации товара в РФ, поэтому такие затраты являются частью приведения запасов в состояние, пригодное для продажи и могут включаться в первоначальную стоимость в БУ по ФСБУ 5/2019. В налоговом учете их включение в стоимость приобретения товаров по ст. 320 НК РФ с последующим учетом при реализации по ст. 268 НК РФ также допустимо, если порядок прямо прописан в учетной политике с указанием критериев и метода распределения.
Предлагаю рассмотреть следующий вариант учета расходов на маркировку
Все затраты на марки до выпуска ГТД и услуги по нанесению/обработке товара на стороне контрагента Б собираете на счете 15 «Заготовление и приобретение материальных ценностей». Марки от контрагента А учитываете как материалы: заводите отдельную номенклатуру, например «Коды ЧЗ», приходуете их на счет 10 на отдельный склад «Марки», затем по мере фактического использования списываете со счета 10 на счет 15; бракованные марки списываете на счет 91.2 по отдельной статье прочих расходов.
Услуги контрагента Б (наклейка кодов ЧЗ и сопутствующая обработка товара до выпуска) отражаете как услуги с отнесением на счет 15. В момент выпуска ГТД оформляете Поступление товаров на счет 41. После того как на счете 15 накоплены расходы по маркам и услугам, включаете их в себестоимость импортных товаров через документ «Поступление доп. расходов», заполняя табличную часть по соответствующим товарам и распределяя сумму со счета 15 пропорционально количеству единиц маркируемого товара или их стоимости. В результате себестоимость импортных товаров учитывает все затраты на маркировку и обработку, и при реализации эти расходы списываются вместе со стоимостью товара.
В учетной политике и в договорах с контрагентами имеет смысл отдельно закрепить, что приобретаемые коды и услуги по их нанесению относятся к обязательной маркировке импортных товаров и включаются в их стоимость. Это поможет обосновать выбранный порядок учета как в бухгалтерском, так и в налоговом учете и снизит риск спорных вопросов со стороны проверяющих.
Для наглядности прикладываю инструкцию в файле 🌷