Отражение несущественных ОС в составе расходов

Вопрос задал Ольга С.

Ответственный за ответ: Бачурина Оксана (★9.83/10)

Добрый день! ООО на ОСНО , работаем в 1С 8.3 Бухгалтерия ,редакция 3.0 (3.0.109.29).
В 2017 г. при принятии к учету ОС менее 100 000,00 не отразили их в составе расходов. С 2017 г. и по настоящее время ОС амортизируются. В связи с переходом на ФСБУ 6 балансовая стоимость в БУ была списана на нераспределенную прибыль. Хотелось бы закрыть эти суммы и в НУ, но уже в 2022 г., т.к. декларация по прибыли и баланс уже сдан. Подскажите, пожалуйста, достаточно ли будет проводок Д20 К02 или нужно еще регистры корректировать?

Все комментарии (9)

  1. Добрый день! Предлагаю исправить ошибку следующим образом.

    Документ Операция, введенная вручную:
    Дт 01.09 Кт 01.01 – списание первоначальной стоимости ОС в НУ,
    Дт 02.01 Кт 01.09 – списание накопленной амортизации в НУ,
    Дт 91.02 Кт 01.09 – исправление ошибки прошлых лет в НУ.

    Ошибка только в налоговом учете, поэтому в бухгалтерском учете ничего не исправляем, суммы только в НУ.

    Кнопка Еще – Выбор регистров – Регистры сведений:
    — Начисление амортизации (налоговый учет), где Начислять амортизацию – Нет;
    — События ОС, где Событие – Списание;
    — Состояние ОС организаций, где Состояние – Снято с учета.

    Так ка со дня уплаты налога на прибыль в излишнем размере (2017 г.) до даты подачи декларации за текущий период (период выявления ошибки) прошло больше трех лет, зачесть или вернуть переплату Вы не сможете (п. 7 ст. 78 НК РФ).

  2. Добрый вечер, Оксана! Т. е. остаточная стоимость в НУ будет списана как ошибка на счет 91 , а не на затратный счет?

    1. Да, предлагаю отразить именно так — через счет 91 как исправление ошибки в данном случае.

  3. А такой вариант будет отражаться в декларации по прибыли?

    1. С момента переплаты (2017 г.), когда нужно было учесть всю стоимость ОС в расходах, прошло более 3-х лет.
      Неправомерно включать в состав расходов текущего периода затраты, относящиеся к периодам, по которым истек срок возврата (зачета) переплаты (Постановление АС ЗСО от 08.02.2021 N Ф04-6707/2020 по делу N А70-4601/2020).
      Поэтому в декларации по прибыли отразиться не должно.
      При исправлении ошибки через счет 91 нужно выбрать статью прочих доходов и расходов со снятым флажком Принимается к налоговому учету. Если будете отражать через затратные счета, декларацию нужно будет корректировать вручную – убирать соответствующие расходы.

  4. Почему убирать расходы, считаю что мы можем их включить в расходы, но ознакомившись с Постановлением АС ЗСО, по Вашей ссылке исправления сделаю по Вашей рекомендации. Только мне все еще не понятно, если снять флажок «Принимается к НУ» то ни в каких налоговых декларациях эту сумму не отразить( ну , если только в декл. по имуществу и то только справочно в сумме среднегодовой стоимости) т.е. фактически получается что данная операция будет только в Бухгалтерской справке. Или я что-то упускаю?

    1. По регламенту мы не даем консультации по законодательству. Вы можете учесть мое мнение по данному вопросу, но окончательное решение, конечно, за Вами.
      Если следовать осторожной позиции и не принимать в расходы НУ несписанную амортизацию, данная операция будет только в Бух. справке (закрываем в налоговом учете суммы по списанному ОС). В декларации по прибыли эти суммы не будут отражены в данном случае (они не принимаемые для налога на прибыль).

  5. Спасибо большое ! Были сомнения, но благодаря Вашей консультации все решилось!!!

    1. Рада была помочь! Обращайтесь, пожалуйста.

Комментарии закрыты.