Определение срока полезного использования ОС для организации на УСН

Вопрос задал Алексей Ж.

Ответственный за ответ: Демашева Мария (★9.85/10)

Добрый день!
«В соответствии с пп.16 п.3 ст.346.1 НК РФ остаточная стоимость основных средств, определяемая в соответствии с законодательством Российской Федерации о бухгалтерском учете, не должна превышать 150 млн. рублей и в целях данного подпункта учитываются основные средства, которые подлежат амортизации и признаются амортизируемым имуществом в соответствии с главой 25 настоящего Кодекса.
Под «….признаются амортизируемым имуществом…» можно подразумевать как определение амортизируемого имущества как такового, так и СПИ, поскольку признание происходит с признанием всех условий и регалий (категория ОС, код ОКОФ, СПИ)..
По ФСБУ 2/2020 среди пересматриваемых элементов амортизации обозначен срок полезного использования (СПИ). Если организация находится на режиме УСН, то при проверке условий возможного применения упрощенного режима размер остаточной стоимости рассчитанный по пересмотренным СПИ может сильно отличаться от размера остаточной стоимости ОС рассчитанного в соответствии с Постановлением Правительства РФ от 01.01.2002 N1 и в первом случае быть до 150 млн. руб., а во втором случае превысить 150 млн. руб.
Каким образом можно устанавливать СПИ для основных средств в бухгалтерском учете в соответствии с требованиями 25 главы НК РФ по признанию имущества амортизируемым?»

Метки вопроса: —

Все комментарии (2)

  1. Здравствуйте!

    При УСН такие же общие правила. ФСБУ 6 применяется в полной мере. Лимиты УСН по ОС такие:

    • остаточная стоимость ОС – не более 150 млн. руб. (пп. 16 п. 3 ст. 346.12 НК РФ, Письмо ФНС от 29.11.2016 N СД-4-3/22669):
      • ОС, относящиеся к амортизируемому имуществу по гл. 25 НК РФ – более 100 тыс. руб., СПИ более 12 мес.;
      • полный БУ: балансовая стоимость ОС т.е. Первоначальная стоимость ОС – амортизация – обесценение ОС (п. 25 ФСБУ 6);
      • упрощенный БУ: можно без учета обесценения ОС, «как раньше» по остаточной стоимости ОС (п. 3, 38 ФСБУ 6).

    Дополнительно по теме

    Право на применение УСН в 2022 году

    Как рассчитать стоимость ОС при лизинге в целях УСН

    ИП теряет право на УСН, если не проконтролирует остаточную стоимость ОС

    СПИ устанавливается специалистам (комиссией), которые могут оценить ОС по его соответствующим характеристикам.

    1

  2. По НК РФ так.
    «Статья 256. Амортизируемое имущество
    1. Амортизируемым имуществом в целях настоящей главы признаются имущество, результаты интеллектуальной деятельности и иные объекты интеллектуальной собственности, которые находятся у налогоплательщика на праве собственности (если иное не предусмотрено настоящей главой) и используются им для извлечения дохода. Амортизируемым имуществом признаются имущество, результаты интеллектуальной деятельности и иные объекты интеллектуальной собственности со сроком полезного использования более 12 месяцев и первоначальной стоимостью более 100 000 рублей.»

    Отобрали эти объекты в своем учете.
    Потом по ним смотрите оценку в БУ по тому алгоритму, что выше изложен, смотря какой бух. учет упрощенный или полный.

    СПИ БУ — реальный срок эксплуатации ОС, как планируете его использовать. Надо учитывать факторы из п. 9 ФСБУ 6/2020.
    СПИ НУ — срок исходя из амортизационной группы на основе ОКОФ ОК 013-2014 (СНС 2008).
    Это разные СПИ, для разных целей и никак не связаны между собой.

    Для упрощения учета, есть практика, когда в БУ СПИ берут, как в НУ. Тогда все одинаково.

    Срок полезного использования ОС в 1С
    .

    1

Комментарии закрыты.