Добрый день! У нас УСН «Доходы», НДС 5 процентов. Мы купили вкладыш к трудовой книжке за 499 рублей, оформили передачу вкладыша работнику как подарок, составили договор на подарок и акт приема-передачи подарка. В 1С оформили операцию «Безвозмездная передача», где на 499 рублей начислили НДС 5% — 24,95 рублей, итого счет-фактура выставлен на 523,95 рублей.
2 вопроса:
1. Какая сумма прописывается в договоре на подарок и в акте приема-передачи подарка: 499 рублей или же 523,95? И, соответственно, с какой суммы должен начисляться НДФЛ: с 499 или же 523,95? До 4000 не облагаются суммы подарка НДФЛ, но нам важно указать правильную сумму, так как будет нарастающий итог с начала года на суммы по подаркам.
2. Каким документом лучше оформить списание вкладыша в бухгалтерском учете? Документ «Безвозмездная передача» предлагает на выбор распечатать и подписать требование-накладная М-11, товарная накладная ТОРГ-12, УПД.
Макс
RuTube
Комментарии закрыты.
Здравствуйте!
В договоре дарения и в акте приема-передачи укажите стоимость самого подарка — 499 руб. НДС 24,95 руб., начисленный при безвозмездной передаче, в стоимость подарка для оформления договора и акта не включается, так как это налоговое обязательство дарителя, а не сумма, передаваемая работнику.
Для целей НДФЛ стоимость подарка определяется с учетом НДС, поэтому в налоговую базу и в лимит 4 000 руб. включается 523,95 руб.
В учете передачу и списание вкладыша оформите документом «Безвозмездная передача». Для подтверждения выдачи работнику достаточно договора дарения и акта приема-передачи. Отдельно оформлять М-11, ТОРГ-12 или УПД не нужно, если передача подтверждена этими документами.
Дополнительно по теме
Документ Безвозмездная передача в 1С
Екатерина, у вас ответы противоречивые, на мой взгляд:
1. Если мы берем для целей НДФЛ сумму с нашим начисленным НДС 523,95, то почему тогда в договоре на подарок и акте приема-передачи мы указываем сумму 499-по которой купили у поставщика? Ведь сумма, указанная в договоре-это и есть доход работника. Т.е. получается, что его доход 499, а база для НДФЛ у него по вашему мнению, 523,95.Уже разночтение какое-то. Плюс вы пишите, что начисленный нами НДС-это налоговое обязательство дарителя!-я согласна с этим, мы этот НДС перечисляем в бюджет. Так почему тогда с налогового обязательства дарителя мы удерживаем НДФЛ у сотрудника?!!
2. На мой взгляд, если база по НДФЛ-523,95-значит в договоре и акте приема-передачи подарка тоже нужно указать 523,95, т к базу по НДФЛ мы берем именно из договора.
3. А какая норма указывает, что мы берем базу по НДФЛ вместе со своим начисленным НДФЛ?
Противоречия нет. В договоре дарения и акте приема-передачи можно указать стоимость самого подарка — 499 руб., поскольку при безвозмездной передаче НДС начисляется сверх стоимости передаваемого имущества, а налоговая база по НДС определяется исходя из стоимости без НДС.
Для целей НДФЛ действует специальное правило пункта 1 статьи 211 НК РФ: доход в натуральной форме определяется как стоимость товаров, исчисленная по правилам статьи 105.3 НК РФ, и в эту стоимость включается соответствующая сумма НДС. Поэтому база по НДФЛ в этой ситуации составляет 523,95 руб., даже если в договоре и акте указана стоимость самого подарка 499 руб.
То есть НДФЛ удерживается не с «налогового обязательства дарителя», а с дохода работника в натуральной форме, который Налоговый кодекс прямо предписывает определять с учетом НДС. Именно пункт 1 статьи 211 НК РФ и является нормой, которая требует включать НДС в стоимость подарка для целей НДФЛ.
Иными словами, 499 руб. — это стоимость подарка для оформления передачи, а 523,95 руб. — стоимость натурального дохода работника для целей НДФЛ и контроля лимита 4 000 руб. по пункту 28 статьи 217 НК РФ.
Спасибо! По поводу второго вопроса по оформлению накладной М-11/УПД/ТОрг12. Я спрашивала нужно ли оформлять один из этих документов не для подтверждения передачи подарка, а для оформления списания вкладыша с 10 счета. Мы ж когда списываем материалы обычно оформляем акт на списание или требование-накладную, а тут получается именно по списанию ничего не оформляем. И еще вопрос, у нас УСН доходы, мы включаем в стоимость покупки сумму ндс, т.е. он у нас отдельно не выделяется. Как тогда нам начислять НДС на стоимость подарка-на всю сумму купленного подарка с ндс или же все таки на стоимость подарка без НДС?
Для списания вкладыша со счета 10 оформлять именно М-11, ТОРГ-12 или УПД не требуется. Списание и передачу отразите документом «Безвозмездная передача», а выдачу работнику подтвердите договором дарения и актом приема-передачи. Этого достаточно, если выбытие имущества подтверждено первичными документами с обязательными реквизитами.
То, что при УСН «доходы» входной НДС поставщика включен в стоимость приобретения, не меняет порядок исчисления НДС при безвозмездной передаче подарка. НДС начисляйте исходя из рыночной стоимости подарка без НДС. Поэтому ориентироваться только на сумму покупки 499 руб. нельзя. Сначала определите рыночную стоимость подарка на дату передачи. Если рыночная стоимость подарка составляет 499 руб. без НДС, НДС 5% составит 24,95 руб. Если 499 руб. — это рыночная стоимость уже с НДС, налог рассчитывается из этой суммы расчетным методом 5/105.