Добрый день!
С согласия арендодателя проведен ремонт арендованного имущества. Расходы на ремонт не компенсируются арендодателем. В учете арендатора неотделимые улучшения проведены как ОС. При возврате арендованного имущества передаем и неотделимые улучшения. Может ли организация самостоятельно определить рыночную стоимость неотделимого имущества для начисления НДС (Арендодатель взаимозависимое лицо)? Также прошу уточнить, является ли модернизация арендованного имущества неотделимым улучшением и порядок при возврате из аренды одинаков?
Макс
ВКонтакте
Для отправки комментария вам необходимо авторизоваться.
Добрый день!
При аренде имущества все вложения в арендованное имущество квалифицируются как:
— вложения в поддержание технического состояния помещения в надлежащем виде (направленные на устранение повреждений (износа) в ходе эксплуатации). Это вложение нельзя классифицировать как улучшения в арендованное имущество— это ремонт и включается в текущие расходы;
— модернизация — это улучшения, которые улучшают свойства арендованного имущества, учет отдельного основного средства.
Далее все улучшения уже квалифицируются как отделимые и неотделимые.
Аренда: улучшения предмета аренды
Неотделимые улучшения в арендованное имущество с согласия арендатора, но без компенсации в 1С
Налоговая база для исчисления НДС при передаче неотделимых улучшений арендодателю — рыночная стоимость переданных улучшений без учета НДС (ст. 105.3, п. 2 ст. 154 НК РФ).
Если арендодатель и арендатор являются взаимозависимыми лицами, рыночная цена безвозмездно передаваемого между ними имущества рассчитывается с применением методов, перечисленных в ст. 105.7 НК РФ:
— метод сопоставимых рыночных цен;
— метод цены последующей реализации;
— затратный метод;
— метод сопоставимой рентабельности;
— метод распределения прибыли.
Если есть возможность определить рыночную цену неотделимых улучшений, то согласно ст. 105.7 НК РФ можно использовать данный метод.