НДС ДЗ и КЗ при переходе с УСН (доходы минус расходы) на ОСНО

Индивидуальную консультацию запросил Ирина К.

Ответственный за ответ: Смирная Надежда (★9.94/10)

С 01.08.2025 организация теряет право применения УСН (доходы минус расходы) и переходит на ОСНО. НДС 5%. 1. Подскажите, пожалуйста, при переходе на ОСНО дебиторская задолженность по 62.01 по оказанным в периоде применения УСН услугам признается при переходе на ОСН внереализационным доходом за вычетом НДС? 2. Кредиторская задолженность по 60.01 в этой ситуации признается в расходы также за вычетом НДС или в полной сумме?

Метки вопроса: —

Все комментарии (6)

  1. Добрый день!

    При переходе с УСН на ОСНО дебиторская задолженность включается в состав внереализационных доходов для налогообложения на ОСНО в качестве доходов прошлых лет, выявленных в отчетном периоде (пп. 1 п. 2 ст. 346.25 НК РФ).
    Включить в доходы дебиторскую задолженность нужно в первом отчетном (налоговом) периоде применения ОСНО независимо от времени погашения задолженности.

    При этом НДС не учитывается отдельно, суммы НДС, предъявленные поставщиками при приобретении товаров (работ, услуг) в периоде применения УСН, которые не использованы в деятельности организации и стоимость которых не учтена в расходах по УСН, принимаются к вычету при переходе на ОСНО, если они будут использованы в облагаемой НДС деятельности.

    Кредиторская задолженность по счету 60.01 при переходе с УСН на ОСНО признается в расходы в полной сумме. Это правило действует для организаций, которые используют метод начисления при переходе на ОСНО (п. 2 ст. 346.25 НК РФ).

    УСН доходы-расходы, переход с УСН на ОСНО в течении года в 1С

    Учет кредиторской задолженности за прошлый период в НУ после переходе с УСН (доходы) на ОСНО в 1С

  2. Давайте рассмотрим на примере.
    1. В период применения УСН реализация на 105руб., в т.ч. НДС 5. При переходе на ОСН — в доходы включаем 100 руб.?
    2. В период применения УСН контрагентом оказаны услуги на 120 руб., в т.ч. НДС 20. Услуги контрагента не оплачены, т.о. в период применения УСН в расходы для УСН не учтены. При переходе на ОСН — в расходы включаем 100 или 120?

  4. По вашей ситуации понимаю так:

    1. В доходы включаем — 100 руб т. к. при переходе с УСН на ОСН в доходы включают сумму выручки от реализации товаров (работ, услуг) в период применения УСН, если их оплата не произведена до даты перехода на ОСН (п. 2 ст. 346.25 НК РФ).

    2. В расходы при переходе на ОСНО нужно включить 120 руб.
    При переходе с УСН на ОСНО суммы НДС, предъявленные поставщиками при приобретении товаров (работ, услуг) в периоде применения УСН, которые не использованы в деятельности организации и стоимость которых не учтена в расходах по УСН, принимаются к вычету.

  6. При переходе с УСН на ОСНО учитывать нужно всю сумму расходов, включая НДС, т.к. суммы НДС, предъявленные поставщиками при приобретении товаров (работ, услуг) в период применения УСН, которые не использованы в деятельности организации и стоимость которых не учтена в расходах по УСН, можно принять к вычету при переходе на ОСНО (Письмо ФНС РФ от 16.03.2015 № ГД-4-3/4136).

    Дополнительно по теме, может пригодиться:
    Восстановление НДС при переходе с УСН на ОСНО в 1С

Добавить комментарий