УСН доходы-расходы, переход с УСН на ОСНО в течении года в 1С

Вопрос задал Ирина М. (Волоколамск)

Ответственный за ответ: Терехова Дарья (★10.00/10)

Добрый день! Ранее задавала вопрос по переходу на ОСНО, а ходе перехода возник вопрос по вводу остатков по счету 57.03, этот счет нужно вводить по НУ?

Метки вопроса: —

Все комментарии (14)

  1. Добрый день!

    На счете 57.03 учет ведется по БУ и НУ в разрезе субконто Контрагенты, Договоры.
    Поэтому да, при переходе на ОСНО нужно внести остатки по суммам и в НУ.

    Эквайринг в 1С 8.3 Бухгалтерия — настройка, учет операций, проводки

  2. Спасибо! А по счетам 66 и 67 тоже переносить остатки и в НУ?

  4. А если до перехода на ОСНО основное средство полностью самортизировано в налоговом учете, надо ли его переносить?

    И как перенести основное средство которое не полностью самортизировано в налоговом учете?

  5. Приложение  Vvod-ostatkov-OS-pri-perehode-s-USN-na-OSNO.docx

    Если ОС до конца не самортизировано, на дату перехода на ОСНО необходимо определить остаточную стоимость ОС в НУ: первоначальная стоимость минус расходы, списанные в период применения УСН (подп. 3 п. 3 ст. 346.16 НК РФ).
    Пример во вложении.

    По полностью самортизированным ОС ввод остатков:
    Ввод остатков самортизированного ОС в 1С

    Но стоит иметь в виду, что на ОСНО по новым правилам ФСБУ 6/2020 не должно быть ОС полностью самортизированных, если они продолжают использоваться в деятельности организации. По таким объектам необходимо:
    — пересмотреть СПИ и амортизировать дальше,
    — списать с учета, если больше не планируется использование,
    — перевести в долгосрочный актив к продаже (ДАП), если планируется ОС продавать.

    Посмотрите, пожалуйста, обсуждали аналогичный вопрос и разные ситуации с ОС при переходе:
    Ввод остатков по ОС при переходе с УСН на ОСНО без применения ПБУ18/02 в 1С

  6. 1. Еще вопрос по переходу на ОСНО (перешли с 4 кв 2024г), дебиторскую задолженность покупателей включили в доходы Н/У на ОСНО проводкой Д 62.01 К 91.01 на сумму 20млн., в 4кв прошла реализация на сумму 10млн. только, на эту сумму сделали проводку Д 62.01 К 90.01.1 с минусом — 10млн., с января 2025г опять переходим на УСН 15%, как быть с зависшей суммой 10 млн. на счете 91.01, может ее убрать из операции на 01.10.?
    2. И правильно ли будет убирать сумму по которой прошла реализация из выручки, не будет ли вопросов у налоговой при сравнении налоговых баз по выручке по Декларации налога на прибыль и НДС?

  7. 1. Все верно, после перехода с УСН на ОСН дебиторская задолженность покупателей по оплате реализованных в периоде применения УСН товаров (работ, услуг, имущественных прав) включается в доходы (пп. 1 п. 2 ст. 346.25 НК РФ). Включить в доходы дебиторскую задолженность нужно в первом отчетном (налоговом) периоде применения ОСН независимо от времени погашения задолженности. Т.е. эта сумма у вас будет в налоговой базе по налогу на прибыль за год.
    При переходе в 1С проводка делается по сумме только в НУ Д 62.01 К 91.01, и далее оплата уже когда вы на обще системе — Д 51 К 62.01, взаиморасчеты закрылись.

    Дальше не совсем поняла, почему реализацию с минусом отражаете, это не новая отгрузка? На УСН 20 млн. это был аванс, а на ОСНО уже реализация?

    2. Доходы от реализаций, которые осуществлялись в период применения ОСНО, включаются в налоговую базу по налогу на прибыль. НДС начисляется с реализации в общем порядке. Если за такие отгрузки оплата будет получена уже в периоде применения УСН, доход, учтённый методом начисления при ОСНО, повторно учитывать при УСН не нужно (пп. 3 п. 1 ст. 346.25 НК РФ).

  8. Прилагаю ОСВ 62.01.

    Реализация с минусом, потому чтобы не было двойного налогообложения. Дебиторскую задолженность в размере 22 182 701,71 р. включила в доходы на ОСНО, в течение 4 кв. 2024 г. покупатель погасил только 400 000 р., с 01.01.2025 г. перешли опять на УСН 15%, если следующая оплата пройдет на УСН, то сумма оплат попадет в доходы. Можно ли, например, включить в доходы на 01.10.2024 сумму 400 000 р.?

  9. А из выручки с минусом убрала сумму по реализации, которая прошла на ОСНО в 4 кв. 2024 г. по авансам, полученным от покупателей на УСН, операцию провела 31.12.2024 г.

  10. Поняла вас, про это и спрашивала. Т.е. это не отгрузка, а авансы пришли на УСН, а отгрузка уже на ОСНО.

    Давайте так распишем, чтобы было понятнее и потом дальше определимся:
    1) Реализации на УСН, которые не оплачены, при переходе на ОСНО дебиторская задолженность включается в доходы по налогу на прибыль. Когда получена оплата в счет этих реализаций на ОСН, дохода второй раз не возникает.
    2) Реализации на ОСНО, по которым оплата будет получена в периоде применения УСН, включаются в доходы по налогу на прибыль на ОСНО по методу начисления. Полученную оплату на УСН не нужно включать в доходы второй раз. В документах «Поступления на расчетный счет» в 2025 году после перехода сумма в доходы КУДИР не должна попасть.
    3) Авансы, полученные в периоде применения УСН, включаются в доходы УСН. Выручка от реализаций, состоявшихся после перехода на ОСНО в счет полученных авансов на УСН в доходы ОСН не включается. Верно, корректируем по НУ сумму с минусом.
    4) Если авансы получены на ОСНО, а реализация после перехода на УСН, в доходах по УСН нужно учесть оплаченную ранее сумму.

    Теперь по вашей оборотке, на конец сентября остаток Дт 62.01, т.е. это отгрузки при УСН, на 01.10.24 22 182 тыс. включили в доход, верно. В 4 кв. пришла оплата 400 тыс., если это оплата в счет реализаций, второй раз в доход не включается ни на ОСНО, ни на УСН.
    В 4 кв. на ОСНО реализация на 10 млн., это новая отгрузка, если я правильно понимаю, она попадет в доходы на ОСНО, если за нее оплата придет в 2025 на УСН, в доходы на УСН второй раз не включаем.

    «Минусуем» мы по авансам, если аванс получен на УСН, включается в доход, отгрузка на ОСНО, тоже включается в доход, поэтому делаем сторно дохода по НУ.

    И вам обязательно нужно дебиторку на счете 62 развернуть до документов расчетов, чтобы было видно даты отгрузок, к какому периоду что относится.

  11. Спасибо! Все понятно кроме (по вашей оборотке, на конец сентября остаток Дт 62.01, т.е. это отгрузки при УСН, на 01.10.24 22 182 тыс. включили в доход, верно. В 4 кв. пришла оплата 400 тыс., если это оплата в счет реализаций, второй раз в доход не включается ни на ОСНО, ни на УСН).
    1. Если дальше оплаты по данной реализации будут приходить на УСН в 2025г, эти оплаты будут автоматически попадать в КУДиР?
    2. Можно ли например заранее зная какие оплаты прошли в 4 кв 2024 в доходы включить дебиторскую задолженность на 01.10.2024 не сумму 22 182тыс., а 400тыс.? Или это будет не правильно?

  12. Приложение

    1. Нужно будет на всякий случай проконтролировать, но оплаты в 2025 на УСН в счет реализаций, по которым выручка признана в доходах на ОСНО, в КУДИР попасть не должны.
    Пример приложила: реализация в 4 кв. 2024 на ОСН, доход признан в НУ на ОСН, после перехода на УСН в январе 2025 оплата, в доход не попадает.

    2. Нет, это будет не правильно. Дебиторскую задолженность неоплаченную на УСН нужно включить в доходы в первом отчетном (налоговом) периоде применения ОСН независимо от времени погашения задолженности (Письмо Минфина от 04.04.2013 № 03-11-06/2/10983).
    Т.е. мы должны рассчитать налог либо по оплате на УСН, либо по отгрузке на ОСНО.

  14. Рада была помочь! Обращайтесь, пожалуйста.

Комментарии закрыты.