НДФЛ при выходе участника и распределении его доли между оставшимися участниками ООО

Вопрос задал co***@kvtitan.com

Ответственный за ответ: Жукова Анна (★9.73/10)

Добрый день.
После выхода участника из ООО его действительная доля была оплачена Обществом.
А позднее Общество распределило долю между оставшимся участниками.
Является ли такое распределение доходом в натуральной форме, с которого должен быть удержан НДФЛ? И как отразить удержание такого НДФЛ?
Если один из оставшихся участников имеет ИП, является ли ООО налоговым агентом по отношению к нему, либо он сам уплачивает налог?
Если рассматриваемое распределение доли считать доходом, надо ли его суммировать с начисленной заработной платой для расчета базы по НДФЛ в целях применения разных ставок (13 или 15%)?
Если ООО не успеет до конца года удержать у участников весь исчисленный с этой операции НДФЛ, нужно ли подавать сведения о неудержанном НДФЛ по участникам ООО, в том числе и по участнику-ИП? Как отражать этот неудержанный налог в программе?
После выплаты доли вышедшим участникам по аналитике счета 75.02 остаются сальдо по кредиту операции «Отражение задолженности общества перед вышедшим участником в размере действительной стоимости доли» (проводка Д 81.09 К 75.02 (аналитика Общество)), а по дебету операции выплаты доли вышедшему участнику и удержания НДФЛ (Д 75.02 (аналитика Участник) К 51 и Д 75.02(Аналитика Участник) К 68.01). Нужно ли закрывать принудительно аналитику и какой операцией — ручной или регламентной?

Все комментарии (3)

  1. Здравствуйте!

    В случае распределения доли выбывшего участника между оставшимися участниками — физическими лицами, по мнению Минфина РФ у них возникает облагаемый НДФЛ доход в размере действительной стоимости доли (п. 1 ст. 210 НК РФ, Письмо Минфина РФ от 09.02.2018 N 03-04-06/7991).

    Такой доход приравнивается к доходу в натуральной форме: НДФЛ исчисляется на дату перехода доли и удерживается при первой выплате денег физлицу (зарплаты, дивидендов и т.д.), но не более 50% от зарплаты (пп. 2 п. 1 ст. 223 НК РФ, п. 4 ст. 226 НК РФ).

    Подробный алгоритм действий, в т.ч. если НДФЛ не удержан до окончания налогового периода:
    Учет НДФЛ

    По доходам, выплаченным ИП, организация выступает в качестве налогового агента по НДФЛ по видам выплат:
    по дивидендам,
    по трудовому договору,
    по брокерскому договору,
    по процентам от банковских вкладов.
    В остальных случаях ИП исчисляет и уплачивает НДФЛ самостоятельно (п. 3 ст. 214, ст. 214.1, ст. 227, п. 6 ст. 250 НК РФ, ст. 20 ТК РФ)

    Материалы по теме:
    НДФЛ 15%: кому и когда применять, с каких доходов уплачивать, по какому алгоритму считать
    Выход участника (физлицо) из общества с ограниченной ответственностью в 1С

    1

  2. Спасибо. А последний вопрос — касающийся аналитики по 75.02?

Комментарии закрыты.