УСН, покупка услуги 3D-графики у контрагента из ЕАЭС, являемся ли мы налоговыми агентами по НДС и налогу на прибыль в 1С

1. Здравствуйте!

   Да, надо подать Расчет налогового агента при выплате доходов иностранным организациям

   Расчет налогового агента при выплате доходов иностранным организациям с 2024 года в 1С

   4 раздел заполняется по доходам, которые обложению налогом на прибыль в России не подлежат (если такая деятельность иностранного исполнителя не приводит к образованию постоянного представительства в РФ) (п. 2 ст. 309 НК РФ).

   Если вы не являетесь налоговым агентом по налогу на прибыль, заполняете 4 раздел.

   Может пригодиться
   Определение места реализации услуг иностранцами

   Налоговый агент по НДС и налогу на прибыль при покупках у иностранцев. Законодательный обзор

2. Екатерина, спасибо. Получается и декларацию по НДС как налогового агента мы тоже должны сдать? Какой код тогда указывать в декларации по НДС, если мы на УСН? Код 231-по месту нахождения налогового агента или 214-по месту постановки на учет?

3. Организация (ИП) не признается налоговым агентом, если (ст. 247, п.1 ст. 310 НК РФ, Письмо ФНС от 04.04.2019 N СД-4-3/6191@):

   — имеет нотариально заверенную копию свидетельства о постановке на учет в налоговых органахполучателя дохода, оформленную не ранее предшествующего налогового периода, т. е. получатель дохода имеет постоянное представительство в РФ;
   — приобретает товары по внешнеторговым договорам прямой реализации;
   — приобретает работы, услуги, местом реализации которых не признается РФ.

   По моему мнению, исходя из вида услуг которые вы приобретаете, место реализации надо определять по общему правилу. По месту деятельности исполнителя (продавца услуг и работ), т.е в вашем случае место реализации услуг Беларусь.
   Значит вы не НЕ выступаете налоговым агентом по НДС и прибыли.

   Проверьте себя сами по таблице, посмотрите исключения из общего правила
   Определение места реализации услуг иностранцами

   Но не смотря на то, что вы не налоговый агент, после введения новой формы Расчета Приказом ФНС от 26.09.2023 N ЕД-7-3/675@ безопаснее, во избежание блокировки счетов, до появления дополнительных разъяснений включать в разделы 4 и 5 все доходы, выплаченные иностранцам, в т. ч. от выполнения работ, оказания услуг и продажи товаров и передачи имущественных прав не на территории РФ.

4. Фактически услуги оказаны на территории Беларуси, но в акте указано, что Заказчик является налоговым агентом по НДС, согласно п.п. 4 ст. 29 Протокола о порядке взимания косвенных налогов и механизме контроля за их уплатой при экспорте и импорте товаров, выполнении работ, оказании услуг (Приложение N 18 к Договору о ЕАЭС).

   Услуги оказаны и переданы нам по электронным каналам связи путем
   предоставления ссылки на файлообменник, а место реализации услуг в электронной форме определяется «по покупателю».

5. Благодарю за уточнение! Теперь понятно как квалифицированы данные услуги и как их учитывать.

   По НДС налоговые агенты.
   Да, декларацию нужно подать по итогам квартала, в котором удержан налог, не позднее 25 числа следующего месяца (ст. 163 НК РФ, п. 5 ст. 174 НК РФ, п. 2, 3 ст. 346.11 НК РФ).

   На титульном листе декларации по НДС в строке По месту нахождения (учета) налоговые агенты на УСН указывают код 231

   По прибыли вы не являетесь налоговым агентом, т.к доходы от оказания Белорусской компанией услуг по 3D-графики на территории РФ не относятся к указанным в п. 1 ст. 309 НК РФ.

   Но Расчет налогового агента при выплате доходов иностранным организациям вы все равно заполняете, потому что после введения новой формы Расчета Приказом ФНС от 26.09.2023 N ЕД-7-3/675@ безопаснее, во избежание блокировки счетов, до появления дополнительных разъяснений включать в разделы 4 и 5 все доходы, выплаченные иностранцам.
   Основание освобождения от исчисления и удержания налога будет п. 2 ст. 309 НК РФ.

6. Екатерина, спасибо

Комментарии закрыты.