Добрый день!
Мы — компания на УСН «Доходы» с НДС 5%. Занимаемся маркетинговыми исследованиями. Проводим фокус-группы, где узнаем мнение респондентов о разных товарах и услугах. За участие в фокус-группе хотим дарить респондентам подарки в виде карт. Заключили договор со сторонней компанией «Гифтери.ru», у которой покупаем эти карты: карта — банковская предоплаченная карта международной платежной системы, эмитированная РНКО в электронном виде, с использованием которой респондентами совершаются операции с электронными денежными средствами. Будет ли дарение данных банковских карт считаться безвозмездной реализацией, с которой нужно начислить НДС? Если номинал карты превысит 4000 рублей, то мы будем обязаны сообщить в налоговую о невозможности удержать НДФЛ? В какой срок мы должны сообщить в налоговую и по какой форме?
Заранее большое спасибо за ответ!
С уважением,
Ольга
Добрый день!
Если организация продает или передает бесплатно ранее приобретенные сертификаты (карты) третьим лицам, то с этих операций нужно начислять НДС (пп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ, Письма Минфина от 18.09.2023 N 03-07-11/88753, от 09.06.2022 N 03-07-11/54735).
Когда контрагентом является физлицо или подарки передаются работникам контрагента, то с дохода в виде стоимости подарка даритель-налоговый агент обязан удержать НДФЛ либо сообщить о невозможности удержания (п. 1 ст. 210 НК РФ, п. 1, 5 ст. 226 НК РФ).
Стоимость подарков(сертификатов, карт), полученных от организаций и ИП, освобождается от налогообложения в пределах 4 000 руб. в год (п. 28 ст. 217 НК РФ).
Если подарки передаются неопределенному кругу лиц, можно оформить один документ Безвозмездная передача на все товары (сертификаты, карты). Поле Получатель в этом случае не заполняйте.
Вручение подарков контрагентам в 1С
Передача купленных подарочных сертификатов облагается НДС
Но в нашем случае речь идёт именно про банковские карты, выпущенные с помощь РКНО, на которые РКНО зачисляет денежные средства. Это не подарочные сертификаты (с ними более-менее понятно). Банковскими картами можно рассчитываться за покупки. На передачу таких карт тоже НДС будет начисляться?
РНКО выпускает различные виды подарочных карт, включая подарочные карты магазинов.
Уточните, пожалуйста, данные карты будут для покупки в определенных магазинах?
После того как денежные средства на карте будут израсходованы, они останутся у пользователя и на них можно переводить средства и далее?
Добрый день, Наталья!
В качестве вознаграждения виртуальные неименные непополняемые банковские карты, которые можно тратить в онлайн-магазинах или в рамках системы Мир Pay.
Карты эмитируются третьей стороной РНКО (видимо, Золотая корона). Максимальная сумма на карту 15 000 руб. Срок действия карты 12 месяцев. Деньги переводятся единоразово и потом не пополняются. Магазины не определены.
Проанализировала вопрос с точки зрения законодательства.
Ситуация довольно неоднозначная, так как карты приобретаются у третьего лица, имеют определенный номинал и срок действия, как и сертификат. Также может быть использована только в онлайн-магазинах, что тоже ограничивает действие карты.
Есть разъяснение в письме Минфина от 30.08.2016 № 03-07-11/50447, где говорится, что денежные средства по предоплаченной банковской карте не облагаются НДС. Но имеется в виду именно банковская карта, на которую положили денежные средства без ограничения использования.
При этом, если на физическое лицо будет передаваться данная карта лично, то нужно удержать НДФЛ.
По моему мнению, карты РНКО больше относятся к определенному виду подарочных сертификатов и облагаются НДС при безвозмездной передаче.
Если бы передавали свои карты, то это расценивалось бы как оплаченный аванс за предоставление будущих услуг.
Так как ситуация довольно спорная, лучше сделать письменный запрос в адрес ФНС и Минфина. Попросить разъяснить применение данных карт в частном порядке. Это всегда обезопасит от претензий проверяющих органов.
Добрый день, Наталья!
Спасибо за ответ. Постараемся разобраться с НДС.
С уважением,
Ольга