ООО на ОСНО. По итогам выездной налоговой проверки начислена недоимка по НДС и налогу на прибыль, пени и штраф и вынесено решение 15.09.2025 г. Общество подало апелляционную жалобу в вышестоящий орган. Управление ФНС 11.11.25 г. оставило решение без изменений. 20.11.2025 Общество направило жалобу в центральную ФНС. Решения от ФНС нет, но идет проверка, о чем поступают извещения от ФНС. С 16.12.2025 г. началось списание инкассо с расчетного счета на ЕНС. 11.02.2026 г. Общество подало в суд. Ждем заседания. Когда и как начислить недоимку, пени и штраф. Проводки на счет 68 или создать резерв до решения суда? Отражение в налоговой и бухгалтерской отчетности. 1С:Предприятие 8.3 (8.3.27.1859).
Комментарии закрыты.
Здравствуйте!
Т.к. оспариваете решение о привлечении к ответственности, то создайте оценочное обязательство (резерв) в сумме штрафа, которую вам вероятнее всего придется заплатить (п. 2 Рекомендации Р-64/2015-КпР «Фискальные санкции»). Отнесите сумму оценочного обязательства на прочие расходы, а если оценочное обязательство признано в связи с нарушением порядка уплаты налога на прибыль и аналогичных налогов — в дебет счета 99 (п. 8 ПБУ 8/2010, Приложение к Письму Минфина от 28.12.2016 N 07-04-09/78875).
В дальнейшем штраф, подлежащий уплате в бюджет по результатам обжалования, начислите за счет признанного оценочного обязательства. Если сумма оценочного обязательства недостаточна, то разницу между штрафом и оценочным обязательством включите в прочие расходы или отнесите на счет 99 (п. 21 ПБУ 8/2010).
Если сумма оценочного обязательства избыточна, то включите ее превышение над величиной штрафа, подлежащего уплате по результатам обжалования, в прочие доходы (а если это штраф по налогу на прибыль или аналогичным налогам — на счет 99) (п. 22 ПБУ 8/2010).
Как отразить начисление и уплату штрафа по ст. 126 НК?
Суд разъяснил, в какую дату возникает недоимка на ЕНС при доначислениях
Мы не применяем ПБУ 8/2010 как СМП. Мне не понятны проводки и инструмент начисления (каким документом). Уточню — по решению нам убрали весь НДС и прибыль по операциям с 6ю контрагентами за все три года — это достаточно большая сумма и большое количество операций. Непонятен как доначислить НДС, который был ранее принят к вычету. Непонятно как доначислить налог на прибыль.
Уверена, что бОльшую часть из этих сумм мы отменим, так как есть все подтверждающие импорт документы.
В общем случае доначисление налога по результатам проверки, а также пеней и штрафов отражается в программе в текущем периоде на дату решения документом
Документом Операция, введенная вручную
Д 99.01.1 К 68.04.1 — Доначислен налог на прибыль в федеральный/региональный бюджет
Д 91.02 К 68.02 — Не принятый к возмещению НДС учтен в расходах
Документ Операция ЕНС (ранее Корректировка ЕНС), если не подключен ЛК
Д 68.04.1 К 68.90 — Учтен на ЕНС доначисленный налог на прибыль в федеральный/региональный бюджет
Д 68.02 К 68.90 — Учтен на ЕНС доначисленный НДС
Д 91.02 К 68.90 — Учтены на ЕНС начисленные пени, штрафы
По НДС также возможны варианты Д 84 К 68.02 и Д 19 К 68.02 + Д 84 (91.02) К 19 — смотря по ситуации т.е. из-за чего возникло доначисление налога и материальная или нет сумма по Учетной политики.
Но есть мнение, что Организация не согласна с Решением ФНС и оспаривает в суде, при высокой вероятности что дело будет выиграно, в этом случае отсутствуют основания для признания в бухгалтерском учете задолженности по налогам и сборам. Рекомендую данный вариант обсудить с аудитором.
Обсуждения по теме
Суд разъяснил, в какую дату возникает недоимка на ЕНС при доначислениях
Доначисление НДС за 4кв. прошлого периода в программе 1с
Отражение доначисленного налога, пени и штрафа по акту выездной проверки по НДС
Доначисление НДС, пени и штрафа в ходе выездной налоговой проверки в 1С
Отражение доначисленного налога, пени и штрафа по акту выездной проверки по НДС